Групповой учет основных средств в казенных учреждениях в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Групповой учет основных средств в казенных учреждениях в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Необходимость в разукомплектации основного средства может возникнуть вследствие частичной ликвидации объекта или стать самостоятельной хозяйственной операцией, в результате которой образуется несколько самостоятельных объектов, которые нужно оформить и поставить на учет.

Зачем нужна разукомплектация

Признаки разукомплектации основного средства:

• основное средство было ранее принято к бухгалтерскому (бюджетному) учету как один инвентарный объект (единица инвентарного учета);

• есть решение Комиссии по поступлению и выбытию активов, действующей в учреждении (п. 34 Инструкции №157н);

• основное средство разбирается (делится) на отдельные части, которые принимаются к учету как самостоятельные объекты основных средств или подлежат демонтажу и уничтожению.

Как определить срок полезного использования основных фондов

При учете такого средства необходимо определить срок его полезного использования и амортизационную группу. При использовании объектов его стоимость переносится на себестоимость произведенных продуктов при помощи амортизационных отчислений.

Под сроком полезного использования понимается период извлечения прибыли и экономических выгод при эксплуатации основного средства. Учреждение определяет срок полезного использования самостоятельно, руководствуясь своими отраслевыми и организационными особенностями. Для некоторых объектов СПИ устанавливается на основании количественного фактора, то есть по количеству изготовленной продукции или же выполненных работ, услуг в натуральном выражении, которые предприятие планирует получить от применения того или иного основного средства.

При определении СПИ специалисты должны руководствоваться Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002. В нем закреплена классификация объектов, в которой основные средства сгруппированы по сроку полезного использования — для каждой классификационной группы определены верхняя и нижняя временные границы.

Если имущественный объект состоит из нескольких составных частей, то возможны ситуации, когда для каждой его компоненты устанавливается различный срок полезного использования. Такие составляющие отражаются в учете как отдельные основные средства.

Порядок действий бюджетной организации

1. Составление по новым правилам учетной политики. Способ ведения бухгалтерского учета организация определяет самостоятельно (за исключением филиалов и дочерних компаний).
2. Утвердить новый план счетов. Старый план счетов уже использовать не получится, так как в соответствии с приказом 157н были скорректированы названия определенных действующих счетов, а также появились новые. Например, в 2023 году появился счет 206 61 «Расчеты по авансам по пенсиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию». Также теперь действует новый порядок учета ошибок прошлого периода. Это необходимо отразить в учетной политике, а также установить субконто к тем счетам, по которым были сделаны ошибки.

БЕСПЛАТНЫЙ ТЕСТ-ДРАЙВ КУРСОВ УЧЕБНОГО ЦЕНТРА «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»

Вместе с тем на сегодняшний день Инструкции по учету не содержат ни новых счетов, ни новых проводок, а значит, схема отражения безвозмездных передач с участием организаций бюджетной сферы остается прежней.

Рекомендации по переходу и применение в 1С:ERP. Статья подготовлена Фроленковой Альфией — экспертом по регламентированному учету в 1С:ERP. Занимается автоматизацией на базе программ 1С более 15 лет. Основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости, образуют отдельную группу основных средств.

От организации требуется пересмотр элементов амортизации. На данном этапе рекомендуется спросить аудиторов, чего они ожидают и насколько глубоко потребуется погружаться в пересмотр активов и элементов амортизации. В некоторых случаях достаточно определить ликвидационную стоимость каких-либо определенных групп ОС и изменить срок полезного использования полностью самортизированных ОС.

Начиная с версии 3.0.109 в «1С:Бухгалтерии 8» реализован групповой учет однотипных основных средств (в том числе поступление, перемещение, амортизация, списание и продажа), который значительно упрощает работу бухгалтера.

ВАЖНО! Субъекту нужно направлять декларацию. Однако допускается предоставление документа в сжатом виде. Указывается минимальная информация.

Как и раньше, не нужно амортизировать объекты, свойства которых не меняются со временем, например — земельные участки.

К основным средствам относят активы, соответствующие стоимостному лимиту, который фирма устанавливает сама. Это может быть любая сумма, которая определена с учетом существенности информации (п. 5 ФСБУ 6/2020).

В общем случае начинать начисление амортизации нужно с даты признания объекта в учёте, а завершать — с даты его списания.

Под обычную деятельность, помимо традиционных видов, подвели деятельность по охране окружающей среды. Ввели новый признак отнесения объекта к ОС – материально-вещественная форма.

Иными словами, все изменения организация начинает применять только для тех основных средств, которые были признаны в таком качестве после применения нового стандарта.

Предположим, организация решила упростить учет компьютерных столов и рассматривать их в качестве одного группового объекта ОС.

D «Иные объекты интеллектуальной собственности»: аналог группы объектов учета представлен группой 790.00.00.00 «Другие объекты интеллектуальной собственности» ОКОФ.

По каким критериям имущество относят к основным средствам

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета к основным средствам, независимо от их стоимости, относятся материальные ценности если одновременно соблюдаются следующие условия:

• срок ее полезного использования составляет более 12 месяцев (если иное не предусмотрено Федеральным стандартом N 257н и Инструкцией N 157н).
• Библиотечный фонд (за исключением периодических изданий) относите к основным средствам независимо от срока полезного использования (п. 8 Федерального стандарта N 257н);
• она предназначена для неоднократного или постоянного использования при выполнении государственных (муниципальных) полномочий либо для деятельности по выполнению работ (услуг) или для управленческих нужд (п. 7 Федерального стандарта N 257н);
• при ее использовании планируется получить экономические выгоды или полезный потенциал и первоначальную стоимость ценности как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить. Эти критерии признания объекта основных средств должны применяться к инвентарному объекту в целом (п. 8 Федерального стандарта N 257н);
• она находится в эксплуатации, в запасе или на консервации либо передана во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Для целей налогового учета

Для целей налогового учета к основным средствам, относятся материальные ценности если соблюдаются следующие условия(п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):

• она используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления учреждением;
• срок ее полезного использования более 12 месяцев;
• ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
• она используется для извлечения дохода в предпринимательской (приносящей доход) деятельности;
• ее стоимость погашается путем начисления амортизации.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 руб. в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете

Материальные ценности стоимостью до 100 000 руб.:

• в бухгалтерском (бюджетном) учете признаются основными средствами независимо от стоимости при соблюдении критериев признания;
• в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом. Стоимость таких объектов включите в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Как определить остаточную стоимость основных средств

Как определить остаточную стоимость основного средства в бухгалтерском учете

Остаточная стоимость — это стоимость, по которой актив отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности после вычета накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Пример расчета остаточной стоимости объекта основных средств

В феврале 2016 г. принято к учету основное средство первоначальной стоимостью 240 000 руб. Ежемесячная амортизация — 4 000 руб. Накопленных убытков от обесценения актива нет.

На начало января 2018 г. остаточная стоимость основного средства составила 152 000 руб. (240 000 руб. — 4 000 руб/мес. x 22 мес.).

Как определить остаточную стоимость основного средства в налоговом учете

Остаточную стоимость основного средства определите:

• при линейном методе начисления амортизации — как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ);
• при нелинейным методе начисления амортизации — исходя из числа полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до момента исключения из нее (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если в налоговом учете по основному средству вы применили амортизационную премию, то при расчете остаточной стоимости вычтите эту премию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н).

С 1 января 2021 года учреждения госсектора начали переход на новые стандарты ведения учета. В частности, меняется порядок учета нефинансовых активов. И то, что ранее понималось под «групповым учетом основных средств», постепенно дополняется новыми понятиями. Какие новшества следует знать и как их применять на практике, рассмотрим в данной статье.

• библиотечные фонды;
• периферийные устройства и компьютерное оборудование;
• мебель, которая используется в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения).

Согласно Приказу Минфина России от 30 марта 2015 года № 52н групповой учет основных средств можно использовать для группы однородных объектов стоимостью до 40000 рублей включительно.

Объекты считаются однородными, если у них совпадают название, цена, срок службы, хозяйственное и производственное назначение, производитель, день постановки на учет и другие параметры.

Групповой метод применим только к следующим категориям основных средств:

• предметы производственного и хозяйственного инвентаря (мебель, контейнеры, хозтовары и многое другое);
• библиотечный фонд (печатные издания, неопубликованные документы, аудиовизуальные и электронные документы).

Однородные объекты основных средств учитываются в инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (форма 0504032), которая открывается на основании Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101).

Для библиотечного фонда достаточно открыть только одну инвентарную карточку, учет в ней ведется в денежном выражении общей суммой. Производственный и хозяйственный инвентарь, в свою очередь, учитывается с присвоением индивидуального инвентарного номера в количественном и стоимостном выражении.

Все инвентарные карточки нужно обязательно зарегистрировать в Описи инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (форма 0504033). Материально-ответственные лица должны зарегистрировать карточки в Инвентарных списках нефинансовых активов (форма 0504034). Исключение составляет библиотечный фонд.

По каким признакам имущество можно отнести к основному средству

Для того чтобы имущество организации можно было отнести к основным средствам должны соблюдаться следующие условия:

• срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
• стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
• основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
• купли-продажи;
• договоров оперативного управления;
• договоров аренды;
• договоров лизинга;
• других договоров
• основные средства должны применяться в следующих случаях:
• управленческие нужды;
• государственные полномочия;
• деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
• при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
• эксплуатироваться;
• находиться на консервации;
• находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
• находиться в запасе

К основным средствам нельзя отнести, например:

• имущество, которое предназначено для перепродажи;
• объекты незавершенного строительства;
• имущество казны;
• прочие

Все основные средства можно отнести к нескольким большим группам, а именно:

• недвижимость;
• машины и оборудование;
• транспорт;
• инвентарь;
• многолетние насаждения;
• прочее имущество

Документирование списания ОС: акт и протокол комиссии

Рассматриваемый документ составляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н:

• 0504104 — если списывается ОС, не являющееся транспортным средством;
• 0504105 — если списывается ОС, являющееся ТС.
• 0504143 — для мягкого и хозяйственного инвентаря;
• 0504144 — для литературы, которую исключили из библиотеки.

Отметим, что составлению акта предшествует оформление протокола о списании ОС. Он подписывается комиссией по инвентаризации, которая должна быть создана директором учреждения. В протоколе фиксируется решение о необходимости списания ОС (п. 34 Инструкции по приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если члены комиссии сомневаются в обоснованности принятия решения о списании (например, в случае поломки технологически сложного объекта), им следует привлечь независимых экспертов и назначить техническую экспертизу планируемых к списанию объектов. И принимать решение уже по результатам экспертизы.

Форма протокола списания основных средств в бюджетных учреждениях — свободная. В нем могут быть отражены:

• дата, место составления документа;
• список присутствующих членов комиссии (их Ф. И. О. и должности);
• вопрос, стоящий на повестке заседания (например, «вопрос о списании основных средств»);
• сведения о лицах, которые были заслушаны, и о документах, которые были рассмотрены;
• сведения о результатах рассмотрения повестки («комиссия постановила списать»);
• сведения о результатах голосования за списание, которое должно быть поддержано большинством голосов (п. 9 Положения).

Протокол заверяется подписями всех членов комиссии, присутствующих на заседании. Их должно быть не менее двух третей от полного состава комиссии (п. 7 Положения). В состав комиссии могут быть приглашены внешние эксперты на платной основе (п. 8 Положения).

Акт списания ОС утверждается:

• только руководителем учреждения — если не требуется согласования списания ОС;
• руководителем и представителем вышестоящего органа власти — если согласование списания ОС требуется.

На основании акта бухгалтерия списывает ОС с баланса (п. 12 Положения, п. 13.1 Приложения к приказу 331). Рассмотрим, какие проводки могут быть при этом применены, если списание ОС сопровождается его утилизацией.

Групповой учет основных средств в 2022 году

Это означает, что на комплекс объектов основных средств может быть открыта Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032). Только отдельным составляющим частям комплекса присваиваются еще и внутренние порядковые номера. В п. 54 Инструкции № 157н также указано, что на комплекс объектов основных средств открывается Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032).

На объекты, подлежащие групповому учету, открывалась Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032). При этом каждому из учтенных на карточке объектов производственного и хозяйственного инвентаря присваивался индивидуальный инвентарный номер. Объектам библиотечного фонда инвентарные номера не присваивались.

Все нюансы процедуры оформления списания основных средств бюджетного, казенного учреждения, ООО: поэтапное документальное оформление, полезные советы

При этом важно осознавать, что существует определенная разница между непосредственным списанием и передачей средств другому развивающемуся предприятию. В документальном отражении процедур также присутствуют определенные отличия.

• Полное наименование официального приказа;
• Текущая дата составления;
• Дата списания ОС;
• Причины для списания ОС;
• Документальное подтверждение потребности списания ОС, основанием для этого может послужить официальное заключение комиссии;
• Точное формулирование действий исполнительных органов предприятия;
• Подпись главного руководителя;
• Дата официального подписания.

Бюджетный учет основных средств в 2020-2021 годах (нюансы)

Госучреждения начисляют амортизацию ОС линейно в течение срока их службы. Также действует правило ежемесячных начислений в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные начисления начинают отражать в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

О практическом применении линейного метода читайте в статье «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».

Срок полезного использования определяется исходя из:

• ожидаемого срока получения экономических выгод;
• рекомендаций, содержащихся в документах производителя;
• гарантийного срока использования объекта;
• др. методов, описанных в п. 35 Стандарта

Амортизация отражается на синтетическом счете 010400000 «Амортизация».

Для записи проводок по амортизационным отчислениям предназначены аналитические счета, оканчивающиеся на 410, которые используются в следующей транзакции: Дт 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960271, 010970271, 010980271, 010990271) Кт 010400000 «Амортизация» (010411410–010413410, 010415410, 010418410, 010431410–010438410).

Для учета основных средств, взятых в лизинг: Дт 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» Кт 010440000 «Амортизация предметов лизинга» (010441410–010448410).

В пп. 19, 20 инструкции к плану счетов (приказ № 162н) рассмотрены частные случаи отражения амортизации, например по безвозмездно полученным ОС.

Бюджетный учет основных средств имеет сложную структуру счетов и их кодирования. Однако инструкции, перечисленные в статье, содержат подробные разъяснения и перечни возможных проводок, которые могут помочь бухгалтеру. Ведение бюджетного учета основных средств строго регламентировано. Все движения ОС должны быть оформлены первичными документами и отражены в учете бухгалтерскими проводками.

1. Добавили новые балансовые счета:
   • 106 50 «Вложения в объекты государственной (муниципальной) казны» (106 51–106 56);
   • 106 90 «Вложения в имущество концедента» (106 91–106 95);
   • 205 38 «Расчеты по доходам по выполненным этапам работ по договору строительного подряда»;
   • 207 40 «Расчеты по прочим долговым требованиям»;
   • 208 52 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
   • 208 53 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям»;
   • 401 41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
   • 401 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года».
2. Добавили новые забалансовые счета:
   • 33 «Ценные бумаги по договорам репо»;
   • 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии»;
   • 39 «Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию) объекта концессии»;
   • 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда».
3. Скорректировали наименования и правила учета на некоторых балансовых и забалансовых счетах:
   • одновременно со списанием основных средств или нематериальных активов нужно списать убыток от обесценения, если его начисляли в учете;
   • счет 105 01 переименовали — «Лекарственные препараты и медицинские материалы»;
   • на счете 105 07 «Готовая продукция» нужно также учитывать биологическую продукцию;
   • возврат межбюджетных трансфертов прошлых лет отражают на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
   • НФА, которые не соответствуют критериям актива, нужно учитывать за балансом на счете 02 в условной оценке один объект — один рубль;
   • за балансом на счете 07 призы и подарки учитывают с момента приобретения (если их не принимают на склад) или выдачи со склада до вручения;
   • на счете 27 отражают в том числе основные средства, которые нужны сотрудникам для исполнения служебных обязанностей.
4. Установили, что при завершении года не нужно обнулять счета с остатками по подстатьям КОСГУ 560/660 и 730/830.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год 1.2 МБ

• Дайджест № 56: решаем практические вопросы
• Дайджест № 55: приняты поправки к налоговому кодексу
• Дайджест № 54: новости для тех, кто на УСН

• Дайджест № 53: разъяснения по НДС и новая декларация по налогу на имущество
• Новые формы первичных документов и регистров: изменения в Приказе № 52н
• Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства

Перечень особо ценного имущества

» » 24,438 Просмотры Бюджетная организация согласно требованиям ГК РФ () не имеет права без предварительного согласия владельца распоряжаться его имуществом, закрепленным за организацией, также купленным имуществом за деньги собственника. На прочую имущественную собственность, которая находится в оперативном управлении бюджетной организации, она имеет право принимать самостоятельные решения, если законодательством не предопределены прочие требования.

Какое имущество считается особо ценным имуществом, от какой суммы в 2017 году.

Такие же положения действуют и по отношению к автономным организациям. Казенные учреждения, согласно требованиям ГК (статья №298) не имеют права отчуждать собственность, распоряжаться им прочими методами без предварительного согласия собственника.

Что следует понимать под термином «особо ценное» имущество?

Таким имуществом считается движимое имущество, которое значительно облегчает уставную деятельность организаций. Например, ценные бумаги являются имуществом особой ценности.

Перечень имущественной собственности, которая входит в представляет особую ценность, прописан (далее в статье – ПП РФ №538). Согласно требованиям ПП РФ №538-п4 при составлении учредителями списков ценной собственности учреждений, в них могут быть включены следующие категории движимого имущества: Если для федеральных организаций балансовая цена собственности превышает установленный предел федеральными органами государства, которые имеют полномочия учредителя, выполняют соответствующие функции. Ценовой интервал относительно федеральных учреждений составляет – 200 т.

р. – 500 т. р. Прочее имущество, которое значительно облегчает осуществление различных видов деятельности, определенных уставом предприятий, также которое соответствует определенной категории ценной собственности.

Отчужденная имущественная собственность согласно законодательным актам России, также предметы, коллекции музеев, которые являются федеральной собственностью и входят в учет Российского Музейного фонда, документация Российского Архивного фонда, бумаги российского Библиотечного фонда.

Изменения в учете основных средств в 2022 году

• Линейный способ. Амортизация начисляется равными частями каждый месяц. Начисление производится на протяжении всего срока эксплуатации объекта. Для определения суммы платежа нужно первоначальную стоимость предмета поделить на СПИ.
• Метод уменьшения остатка. Подходит для активов, срок использования которых очень небольшой. Актуален и для объектов, используемых в агрессивных условиях. Этот способ необходим для ускоренной амортизации.
• Способ определения амортизации пропорционально объему товаров. Способ актуален для предметов, у которых есть определенный потенциал. То есть бухгалтер знает, сколько товара за определенный период можно произвести при помощи актива. Для расчетов нужно реальный объем произведенной продукции умножить на норму амортизации.

• Объект нужен для исполнения функций или предоставления соответствующих услуг.
• Объект требуется для погашения обязательств.
• Предмет возможно обменять на прочие активы.
• Начальную стоимость объекта можно оценить с участием профессионала.

Основные правила и порядок разукомплектования

Для проведения разукомплектования по новому ОКОФ установлены следующие правила и порядок:

1. Определение объектов разукомплектования: в зависимости от критериев, указанных в документах, необходимо определить основные средства, подлежащие разукомплектованию.
2. Формирование документации: для проведения разукомплектования требуется составление необходимых документов, включая акты, формы обоснования и примерные рекомендации.
3. Оценка стоимости объектов разукомплектования: для каждого объекта разукомплектования необходимо провести оценку стоимости, основываясь на информации из учетных систем казенного учреждения.
4. Выводы по учету: после проведения разукомплектования требуется составление выводов о выполнении операций разукомплектования и оформление изменений в бюджетном учете.
5. Списание и учет: после разукомплектования объекты подлежат списанию с баланса и могут быть использованы для других целей в соответствии с требованиями законодательства.

Похожие записи:

• Какие льготы ветеранам труда в 2024 году в Татарстане
• Налоговая декларация в фонд социального страхования 2024 год
• Сколько времени можно не вступать в наследство после написания заявления