Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок удержаний по исполнительному листу из зарплаты работника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника (в том числе если размер суммы, подлежащей удержанию, установлен в процентах (долях) от дохода работника) исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (НФДЛ) (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Правила осуществления удержаний.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (ч. 2 названной статьи), при каждой выплате денег работнику с учетом ограничений, показанных на схемах (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 – 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ)[1].
|
Вид удержания:
|
Максимальный размер удержания по исполнительному листу из зарплаты(от суммы заработка за вычетом НДФЛ) – 70 % в совокупности по всем исполнительным документам |
Ответственность учреждения за неисполнение предписаний, указанных в исполнительных листах.
В случае нарушения законодательства РФ об исполнительном производстве виновное лицо подвергается административной или уголовной ответственности на основании законодательства РФ (ст. 113 Закона № 229-ФЗ).
|
Вид ответственности |
Наказание |
|---|---|
|
Административная ответственность (ч. 3 ст. 17.4 КоАП РФ) |
Штраф:
|
|
Уголовная ответственность (ст. 315 УК РФ) |
За злостное неисполнение исполнительных документов ответственные лица учреждений могут быть привлечены к уголовной ответственности, влекущей наказание в виде:
|
Как снизить размер удержаний
Удержание с зарплаты в размере до 50 или 70% существенно ухудшает материальное положение должника и членов его семьи. Однако закон дает возможность обратиться за снижением размера удержаний. Сделать это можно через суд по следующим правилам:
- должник должен собрать доказательства, подтверждающие временную невозможность оплаты долга или уважительность причин для снижения размера удержаний;
- заявление подается в суд, выносивший первоначальное решение;
- к участию в деле привлекается взыскатель, а также пристав, ведущий производство;
- если заявление удовлетворено, судебный акт направляется приставу, который уточнит порядок и размер удержания для работодателя.
Что такое исполнительный лист
Исполнительный лист — это исполнительный документ, по которому взыскивается задолженность. Оплата по исполнительному листу производится принудительно. Это значит, что сам должник не может повлиять на списание с него долга, на величину и даты списаний, это происходит автоматически с применением специальных полномочий.
Исполнительный лист является итогом судебного разбирательства, в котором требования истца были удовлетворены в полном объеме или в части. Получить этот документ можно после того, как вынесенное в пользу истца судебное решение вступило в законную силу, на что необходимо, по общему правилу, 30 дней с даты принятия решения.
После того, как решение вступило в законную силу, лицо вправе запросить выдачу исполнительного листа с целью дальнейшей передачи его к исполнению.
Ограничение взыскания
Закон защищает должника от перспективы остаться совершенно без денежных средств на существование не только тем, что ограничивает максимальные размеры взыскания. Помимо этого, законодательством установлен перечень доходов должника, на которые не может быть обращено взыскание ни в каком размере.
Так, ограничение взыскания распространяется на:
- Поступающее денежное возмещение вреда здоровью;
- Поступающее денежное возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
- Компенсационные выплаты от работодателя;
- Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (кроме пенсии по старости, инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности);
- Пособия гражданам, имеющим детей;
- Материнский капитал;
- Единовременную материальную помощь;
- Компенсацию работодателем стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.
Работодатель обязан, а работник не вправе препятствовать работодателю удерживать из заработной платы суммы, указанные в исполнительных документах, выданных на основании решения (приговора) суда.
Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налогов. При этом удержание и вычет суммируются. Их сумма не должна превышать 20 (50, 70) процентов заработка.
Важно! В виде исключения из общего правила размер удержаний может достигать 70 процентов заработка при:
- отбывании работником исправительных работ,
- отбывании работником исправительных работ
- взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
- возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
- возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
- возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Важно! Работодателю запрещено производить удержание из следующих выплат, полагающихся работнику (ч. 4 ст. 138 Трудового кодекса РФ, п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона “Об исполнительном производстве):
- денежные суммы в счёт возмещения вреда,
- выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
- денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка;
- денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с регистрацией брака;
- денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи со смертью родных.
Доходы с которых нельзя производить удержания
Некоторые выплаты сотруднику не включаются в состав доходов, с которых взыскивается его задолженность:
- суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- выплаты, перечисляемые при получении увечий в ходе выполнения служебных обязанностей;
- перечисления социального характера (материальная помощь при регистрации брака, рождении ребёнка, смерти ближайших родственников и т.д.);
- компенсации за счет бюджета при техногенных и радиационных катастрофах;
- материальная помощь и иные выплаты социального характера;
- ряд иных компенсаций и выплат.
Очерёдность взыскания
На одного работника может поступить два и более исполнительных листа. Они должны удовлетворяться в порядке очерёдности, установленной законодательством:
| Номер очереди | Долговые обязательства |
|---|---|
| Первая | алиментные денежные выплаты; возмещение вреда здоровью, в том числе нанесённого в результате преступления; компенсация по потере кормильца; компенсация морального ущерба. |
| Вторая | требования по выплате заработной платы и осуществления всех расчётов, положенных при увольнении согласно ТК РФ; выплаты авторского вознаграждения. |
| Третья | налоги, сборы, взносы в бюджет и в негосударственные фонды. |
| Четвёртая | прочие долги |
Момент окончания удержаний
Сумма, подлежащая к удержанию, указана в исполнительном листе. Ежемесячные удержания прекратятся тогда, когда она будет полностью закрыта. Если речь идет о регулярных платежах, например, алименты, их придется удерживать до определенного предела, как указано в абзаце выше.
Если гражданин увольняется из компании, удержания прекращаются. Исполнительный лист в обязательном порядке возвращается в службу приставов. А на самого должника закон возлагает обязанность известить пристава о новой работе.
Как только становится известен ее адрес, все начинается по новой. Пристав направляет на новую работу исполнительные документы, а бухгалтерия при начислении заработной платы своему работнику производит удержания.
При полном и окончательном погашении исполнительное производство завершается. Пристав выносит постановление об окончании, а бывший должник становится полностью свободным от обязательств и будет получать свою законную заработную плату в полном объеме, без каких либо удержаний.
Удержания по исполнительным листам и бухучет
Необходимо не только правильно рассчитать и произвести денежные удержания, но и корректно провести их при финучете. В бухгалтерии для этой цели предназначена кредитная статья счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если организация обширна, и такие отчисления нужно производить часто, то целесообразно открытие субсчета специально для учета таких удержаний. В таком случае, такой субсчет надо зарегистрировать в рабочем плане бухгалтерских счетов (п. 4 ПБУ 1/2008, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 06 октября 2008 г. № 106н). Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:
- дебет 70, кредит 76, субсчет «Удержания по исп. листам»: удержание из з/п сотрудника на основании исполнительного документа (название);
- дебет 76, кредит 50 (51), субсчет «Удержания по исп. листам»: удержанные финансовые средства направлены взыскателю.
Дополнительные расходы, предназначенные на доставку средств по адресу (комиссия банка за перевод, почтовый сбор и т.п.), взыскиваются с должника, и бухгалтеру также нужно их корректно списать. Можно для этого также открыть отдельный субсчет.
Работник может дать согласие на добровольное списание этой суммы либо внести ее наличными в кассу. Если согласия не получено, эти средства будут взысканы принудительно – в организации просто добавится еще один исполнительный лист. Проводка:
- дебет 70, кредит 76, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: удержание из з/п сотрудника расходов, связанных с удержанием на основании исполнительного документа (название);
- при добровольном внесении средств сотрудником – дебет 50(51), кредит 73, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: внесена сумма, возмещающая расходы работодателя на выплату средств по исполнительному листу (название).
Обязанности работодателя по удержанию
В обязанности работодателя законом также вменяется необходимость информировать судебного пристава или взыскателя об изменении места работы должника, возвращая исполнительный лист с указанием всех уже произведенных выплат.
Указанные данные заверяются печатью учреждения и подписью главного бухгалтера (Письмо Федеральной службы судебных приставов исполнителей от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257). Задолжавший работник также обязан держать другую сторону в курсе своих перемещений и указать место получения основного дохода. И работодатель, и работник наказываются административным штрафом за неисполнение закона.
Такой порядок действует до полного погашения задолженности перед взыскателем.
Сколько процентов можно удерживать по исполнительному листу
Не все руководители фирм проинформированы о том, что удержания из зарплаты по исполнительному листу производятся с соблюдением лимита, который устанавливает российское законодательство. Многие неопытные бухгалтеры также не располагают информацией о том, сколько процентов можно удерживать по исполнительному листу.
Удержание из заработной платы по исполнительному листу должно осуществляться работодателем должника сразу после получения соответствующих исполнительных документов.
Лимит удержаний составляет и 20, и 50 и 70 процентов. Меньше всего сложностей возникает при расчете порядка выплаты по исполнительному листу в единственном экземпляре.
Гораздо больше проблем возникает, когда на сотрудника пришло сразу несколько исполнительных листов.
Еще одной проблемной ситуацией является необходимость вычета из заработной платы не только суммы, указанной в исполнительном листе, но и долга перед компанией, где он работает.
Размер удержаний из заработной платы
Основные правила вычисления размера удержаний из зарплаты по исполнительным листам изложены в ст. 99 закона № 229-ФЗ:
- За основу расчета берется сумма, оставшаяся после налогообложения.
- Размер удержаний в пользу взыскателя не должен составлять более 50% зарплаты. Таких удержаний может быть несколько, вплоть до полного погашения долга.
- Размер удержаний из зарплаты должника может быть увеличен до 70%, если взыскиваются алиментные платежи в пользу не достигших совершеннолетия детей или компенсации вреда:
- здоровью;
- по причине смерти кормильца;
- нанесенного вследствие совершения преступления.
Как обжаловать решение
Любое действие и решение пристава легко обжаловать в порядке подчиненности, также это сделать можно через судебные органы. Жалоба может подаваться на имя высшего должностного лица в ФССП, например, если не устраивают действия пристава, то можно его действия обжаловать в отделе ФССП. Если происходит обжалование в судебном порядке, то подается жалоба в районный суд по месту ведения исполнительно го производства. Срок такого обжалования может составлять 10 дней с того самого момента, когда выносилось постановление или же когда было совершено исполнительное действие.
Вот основания, которые могут послужить для подачи такой жалобы:
- В случае, когда пристав направил документы на взыскание до того, как истекает срок на добровольное исполнение.
- Если нет никаких оснований для направления документов по месту работы, например, такое, может быть если сумма долга не больше, чем 10 000 рублей.
- В случае, когда пристав не правильно указал размер удержания по исполнительным листам, что противоречит закону или исполнительному документу.
В случае, когда жалоба удовлетворяется, пристав имеет право отменить постановление. Естественно, что это не лишает его возможности учесть все допущенные ошибки и повторно предъявить документ к удержанию.
Как рассчитать сумму для удержания
При определении суммы взыскания работодателю следует руководствоваться информацией в исполнительном документе, на основании которого производится удержание.
В исполнительном листе, поступившем в адрес организации, может быть указана сумма взыскания в твердой форме либо в виде процента от дохода. Кроме того, следует обращать на период, в течение которого необходимо производить взыскания, а также на общую сумму задолженности (актуально в отношении возмещения материального/морального ущерба).
Рассмотрим пример. На основании исполнительного листа бухгалтеру ООО «Сигма Стар» надлежит взыскать из зарплаты сотрудника Никифорова сумму нанесенного ним материального ущерба в размере 9.300 руб., а также возместить пострадавшему моральный ущерб путем взыскания 15% от зарплаты ежемесячно. Исполнительным листом определен общий период взыскания задолженности – 6 месяцев (июль – декабрь 2023).
Зарплата Никифорова – 17.960 руб./мес. Ежемесячно бухгалтер должен удерживать:
- материальный ущерб — 1.550 руб. (9.300 руб. / 6 мес.);
- моральный ущерб – 2.694 руб. (17.960 руб. * 15%).
Общая сумма взысканий по исполнительному листу составила 4.244 руб./мес. (1.550 руб. + 2.694 руб.).