Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила кассовой дисциплины в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важно отметить, что мораторий на проверки ККТ и онлайн-кассы в 2024 году не означает полное прекращение всех видов контроля со стороны инспекторов. Скорее, это переориентация сил ФНС на более эффективные и менее обременительные методы контроля. Коммерсанты должны быть осведомлены о том, что несмотря на временное снижение частоты традиционных методов контроля, они всё равно обязаны соблюдать установленные правила и нормы.
Как осуществлялись кассовые проверки в 2023
В 2023 году они осуществлялись в соответствии с установленными законодательными актами. Были направлены на контроль правильности работы контрольно-кассовой техники. Основной целью таких сверок было обеспечение точности учёта продаж и соответствующего налогообложения.
Ключевые аспекты контроля в 2023 году включали:
- Плановыеи внеплановые наблюдения. При этом внеплановые часто инициировались в случае несоблюдения условий или на основании сведений системы управления рисками ФНС.
- Учет регистрации и соблюдения требований: проверялось, зарегистрированы ли аппараты в ФНС, соответствуют ли они установленным требованиям, а также правильно ли ведется передача информации о продажах.
- Использование фискальных данных: они использовались для анализа и выявления возможных отклонений. Это включало аудит чеков, сопоставление сведений с заявленными доходами предприятия.
- Аудит и отслеживание документов: кроме непосредственной сверки КА, могли включаться аудит, документальное инспектирование, особенно в случаях, когда были выявлены расхождения или подозрения на несоблюдение требований.
- Применение штрафов и санкций: в случаях выявления искажений применялись штрафы и административные меры, в том числе за несоблюдение кассовой дисциплины.
Виды наказаний за нарушения
За проступки в части соблюдения кассовой дисциплины нарушителя ждет административная ответственность. Часть 1 ст. 15.1 КоАП РФ и письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 предусматривают следующие виды взысканий:
- предупреждение;
- штраф в отношении ответственного работника (руководителя или иного сотрудника организации);
- штраф в отношении компании-нарушителя.
В отношении проступков в части соблюдения закона 54-ФЗ (ст. 14.5 КоАП РФ) наказания следующие:
- предупреждение;
- штраф на ответственное лицо;
- штраф на организацию;
- дисквалификация должностного лица;
- приостановка деятельности компании (срок до 90 дней).
Как по правилам кассовой дисциплины происходит выдача денег подотчетным лицам
Подотчетные деньги – это наличность, выдаваемая работнику для оплаты хозяйственных расходов, командировочных и иных нужд предприятия.
Для выдачи таких денег обязательно заявление от сотрудника, получаемого деньги, в котором необходимо указать полную сумму, период и цель их получения. На заявлении должна быть подпись руководителя.
В случае оплаты хозяйственных или иных расходов предприятия собственными средствами сотрудника, они подлежат возмещению также на основании заявления, в котором обязательно должно быть указано, что «у сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам». Это является требованием законодательства, согласно которому сотрудник перед получением отчетных денег должен полностью отчитаться по полученным ранее авансам.
На предоставление отчета по истраченным денежным средствам сотруднику дается 3 рабочих дня с момента истечения срока, на который денежные средства были выданы, либо со дня выхода на работу. Расходы подтверждаются соответствующими чеками, которые прикладываются к авансовому отчету. Это необходимо для принятия их к зачету как расходов и правильному исчислению налогооблагаемой базы. Кроме того, на денежные средства, потраченные без подтверждающих документов, необходимо уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ.
Кассовая дисциплина для ИП и ЮЛ
Указания Центрального банка РФ распространяются на всех представителей бизнеса, будь то небольшое предприятия или крупная компания. Однако существуют некоторые отличия, которые мы рассмотрим далее.
Штрафы за нарушение кассовой дисциплины
Разработка принципов кассовой дисциплины — полномочие ЦБ РФ, но привлечением к ответственности за её нарушение занимается ФНС. Именно в полномочиях налоговиков с 2012 года находится контроль за данной сферой деятельности.
Все необходимые документы по кассовой дисциплине в 2024 году
- Кассовая книга – основной документ, в котором фиксируются все кассовые операции. Книга должна быть пронумерована и зарегистрирована в налоговом органе. Вся работа по ведению кассы и кассовых операций осуществляется строго в рамках правил, устанавливаемых этой книгой.
- Книга учета выдачи и приема наличных денежных средств предназначена для регистрации операций с наличными при их выдаче и приеме. Одна книга должна храниться у кассира, другая – у руководителя организации.
- Журнал оформления приходных и расходных кассовых ордеров используется для регистрации денежных средств, которые поступают на кассу или выдаются из нее при наличии соответствующих документов.
- Кассовый ордер – основной документ для кассовых операций. Он оформляется при поступлении или выдаче наличных денежных средств и подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом.
Ответственность за нарушения кассовой дисциплины
Виды нарушений, которые могут быть наказаны со стороны контролирующих органов:
- превышение лимита наличных по контракту над суммой в 100 т.р.;
- наличность не была оприходована;
- хранение наличных денег вне сейфа;
- наличность в кассе превышает установленный в компании лимит;
- трата выручки на цели, не предусмотренные дисциплиной.
В таблице ниже представлен перечень основных штрафов за нарушения.
| Нарушение | Наказание для ИП | Наказание для юрлица |
| Отсутствие ККТ | 25 – 50% от суммы выручки «мимо» кассы, но не менее 10 т.р. | От 75 до 100% |
| Невыдача чека или неотправка электронного чека покупателю | 2000 рублей | 10 000 рублей |
| Онлайн-касса не соответствует требованиям | От 1500 до 3000 рублей | От 5000 до 10 000 рублей |
Лимит остатка в кассе
Максимальная сумма остатка денежных средств в кассе организации на конец дня не должна превышать установленного ею же лимита. Его можно определить расчетным способом, например:
Выручка от продажи / расчетный период × период между днями сдачи наличных в банк.
Или лимит может соответствовать специфике бизнеса. При любом варианте полученное значение нужно зафиксировать приказом руководителя. Если нет необходимости, то каждый год лимит пересматривать не надо. Приказ будет действовать до вступления в силу нового распоряжения.
Но оставлять организацию без установленного лимита также опасно, налоговая приравняет его к нулю. Если не сдавать всю полученную выручку ежедневно в банк, то нарушение лимита при проверке автоматически приведет к штрафным санкциям.
Есть исключение: сверх лимита в кассе можно хранить деньги в дни выплаты зарплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций. Важно — срок выдачи зарплаты не должен превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных из банка.
ИП и представители малого бизнеса не обязаны устанавливать и соблюдать лимит, но свое нежелание лучше все-таки зафиксировать внутренним приказом.
Лимит остатка в кассе это не только слабое место при налоговой проверке, это реальная возможность для контроля финансовых потоков в компании, а также снижение риска хищения наличных из кассы организации.
Контроль и штрафы за нарушение кассовой дисциплины
Как мы уже неоднократно упоминали, надзор в области соблюдения кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Плановую проверку ждать бесполезно, они не предусмотрены. А вот на внеплановых мероприятиях инспекторы проверят порядок применения онлайн-кассы и полноту учета наличной выручки.
Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения.
При проверке кассовой дисциплины сроки для применения наказания намного короче и составляют всего два месяца, т.е. за превышение лимита остатка в кассе за сентябрь 2023 года привлечь к ответственности в январе 2024 года уже нельзя.
Внеплановая проверка начинается с предъявления поручения на проведение проверки и служебных удостоверений инспекторов, которые вправе потребовать оригиналы кассовых документов или их заверенные копии.
Срок проверки кассовой дисциплины строго регламентирован:
-
не более 20 рабочих дней отводится на проверку кассовых операций;
-
не более 10 рабочих дней — на выездную и документарную проверки.
Заканчивается, как и любая другая налоговая проверка, оформлением акта. В нем фиксируются выявленные нарушения. Все экземпляры подписываются проверяющими, а один в обязательном порядке остается в организации.
На оспаривание акта у вас есть 10 календарных дней, но начинать нужно уже с момента подписания. Проследите затем, чтобы инспектор сделал отметку на акте о приеме возражений. Протокол об административном правонарушении можно оспорить в арбитражном суде.
Но ещё до получения протокола у вас есть все шансы получить штраф, если не предоставите документы для проверки или ограничите доступ инспекторов. Организацию накажут от 5 000 до 10 000 рублей, а её руководителя, также как и ИП, от 2 000 до 4 000 рублей.
Если налогоплательщик препятствует завершению проверки, штраф составит:
-
для компании — от 20 000 до 50 000 рублей;
-
для руководителя или ИП — от 5 000 до 10 000 рублей.
Мы подробно разобрали основные ошибки при организации кассовой дисциплины:
-
расчеты наличными между юрлицами и ИП суммами свыше 100 000 рублей;
-
сокрытие (полное или частичное) наличной выручки;
-
нарушения при хранении и обороте наличных денег;
-
превышение установленного лимит остатка по кассе.
За подобные нарушения применяют штрафы из ст. 15.1 КоАП:
-
юрлицам могут назначить штраф от 40 000 до 50 000 рублей;
-
должностным лицам и ИП — от 4 000 до 5 000 рублей за одно нарушение.
Как изменились правила приема-выдачи денежных средств?
Согласно новой редакции пп. 5.1 п. 5 Указания № 3210-У кассир при приеме денежных банкнот теперь обязан удостовериться в их платежеспособности.
Напомним, признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данному документу платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:
-
банкноты загрязнены, изношены, надорваны, имеют потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратили углы, края;
-
монета имеет мелкие механические повреждения.
Виды фискальных документов
Фискальными документами (ФД) называют бумаги, в которых фискальные данные (сформированные ККТ сведения о расчётах) представлены по утверждённой форме. Фискальные документы создаются с помощью онлайн-кассы и хранятся в фискальном накопителе. Сформированные ФД должны быть переданы в ФНС и, при необходимости, в систему маркировки и прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК».
С помощью онлайн-кассы можно сформировать разные виды фискальных документов:
| Кассовый чек и бланк строгой отчётности (в том числе чек самозанятого) | Подтверждает оплату товара или услуги |
| Кассовый чек коррекции и БСО коррекции | Исправляет данные в обычном чеке или БСО |
| Отчёт об открытии смены | Подтверждает то, что кассир открыл смену |
| Отчёт о закрытии смены | Подтверждает то, что кассир закрыл смену не позднее, чем через 24 часа после её открытия. Заменил Z-отчёт |
| Отчёт о регистрации | Нужен для фискализации кассы и завершения её регистрации в ФНС |
| Отчёт об изменении параметров регистрации | Нужен для фискализации кассы при её перерегистрации в ФНС |
| Отчёт о закрытии фискального накопителя | Подтверждает то, что фискальный накопитель больше не используется |
| Отчёт о текущем состоянии расчётов | Информирует продавца о количестве сделок за смену и о том, сколько документов не было передано в ФНС. Заменил Х-отчёт |
| Подтверждение оператора о проверке ФД | Информирует продавца о том, что ОФД проверил фискальные документы |
| Запрос о коде маркировки и ответ на запрос | Применяются при проверке кода маркировки на товаре на подлинность |
| Уведомление о реализации маркированного товара и квитанция на уведомление | Нужны для передачи данных о продаже маркированной продукции в «Честный ЗНАК» |
Что такое кассовая дисциплина?
Это совокупность правил оформления кассовых операций. В них описано то как вы должны принимать, хранить и выдавать наличные деньги. Очень важно в данном вопросе не путать такие понятия, как «касса» и «кассовый аппарат».
Кассовый аппарат (ККМ, ККТ, онлайн-касса) – это устройство, с помощью которого производится прием от клиентов за товары или услуги наличных денежных средств. Данная операция фиксируется для последующей передачи в ФНС, а клиенту выдается фискальный чек.
Касса предприятия (операционная касса) – это учет всех действий в компании, которые касаются наличных денег. Деньги, принятые с помощью ККМ, также сдаются в общую кассу организации. Затем эти деньги либо оформляются для произведения наличных расходов, либо инкассируются в обслуживающий банк для зачисления на расчетный счет. В кассе хранятся физически деньги фирмы и все, что с ними происходит, должно подтверждаться соответствующими документами. Это и называется кассовой дисциплиной.
Положение о кассовых операциях
Правила обращения с наличностью можно вынести в отдельный локальный нормативный акт – внутреннее положение о ведении кассовых операций. В документе, помимо порядка проведения кассовых операций, необходимо также прописать следующее:
- кто будет оформлять кассовые документы;
- лицо, ответственное за соблюдение требований и контроля над ежедневным остатком в кассе;
- составляются ли кассовые ордера на каждую операцию или только в конце смены на основании фискальных документов;
- порядок обеспечения сохранности наличных в кассе;
- периодичность проведения инвентаризации кассы;
- порядок ведения кассовых операций с обособленными подразделениями и другие вопросы.