Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата налога при УСН: объект Доходы — расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов, а также при заполнении декларации по УСН, в соответствующих полях этих документов нужно указывать не КБК ЕНП, а обычный КБК по налогу при УСН в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
КБК для уплаты пени по УСН доходы (6 процентов)
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) | пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 05 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
КБК для уплаты минимального налога при УСН (до 01.01.2016)
| НАИМЕНОВАНИЕ | ВИД ПЛАТЕЖА | КБК |
|---|---|---|
| Минимальный налог при упрощенке за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016 г. | налог | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
| пени | 182 1 05 01050 01 2100 110 | |
| проценты | 182 1 05 01050 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 05 01050 01 3000 110 |
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «», если декларация подается первично.
Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Порядок расчета для объекта «Доходы»
Здесь все очень просто: всю выручку, которую получили за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев или год) нужно умножить на процентную ставку. В общем случае это 6%, но в некоторых регионах установлены ставки в пониженном размере.
Получившуюся сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые были уплачены в этом периоде:
- ИП без работников уменьшают налог на страховые взносы за себя вплоть до 100%. Если уплаченные взносы окажутся больше, чем рассчитанный налог, то платить уже ничего не нужно.
- ИП с работниками уменьшают налог на взносы за себя и за работников, но только в пределах 50%. То есть сколько бы взносов не заплатил ИП, 50% налога нужно будет перечислить в любом случае.
- ООО уменьшают налог на взносы за работников и тоже только в пределах 50%.
Таким образом, чтобы посчитать авансовый платеж за 1 квартал 2021 года, нужно взять всю квартальную выручку, умножить на 6% и из получившейся суммы вычесть все уплаченные страховые взносы (помня о 50%-ном ограничении для ООО и ИП-работодателей).
Чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи, платите страховые взносы ИП равными частями поквартально.
Если ООО или ИП платят торговый сбор, его тоже можно вычитать из налога, но только по тому виду деятельности, который облагается сбором.
КБК по пеням при УСН “Доходы”
Если предприятие забыло уплатить единый налог по УСН “Доходы” или авансовые платежи, или платеж по иным причинам не достиг бюджета вовремя, на сумму налога будет начислена пеня. В частности, пени будут иметь место при указании в платежном поручении неверного кода бюджетной классификации. При этом:
- платежный документ возвращается плательщику;
- или платеж переводится в категорию “невыясненные платежи” (тогда сумма пеней будет расти, пока платеж пребывает в таком статусе, а после подачи заявления на уточнение пени сторнируются).
Чтобы уплатить пени по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%, нужно в платежном поручении указать следующий КБК: 18210 50101 10121 00110.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
КБК для оплаты единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами
Например, ставка УСН «Доходы минус расходы» Санкт-Петербург 2021 равна 7 %. Такой процент установлен с 01.01.2021 по настоящее время. До этого периода в Санкт-Петербурге применялась ставка в 10 % от суммы полученной разницы между доходами и затратами. А вот в Московской области пониженная ставка устанавливается в отношении отдельных видов деятельности. Например, 10 % — для обрабатывающего производства предприятий города Москвы.
Обратите внимание, что и здесь законодатели установили ограничения. Ставка по УСН «Доходы минус расходы» не может быть менее 5 %, и не может превышать 15 %. Льготу утверждает власть субъекта. Если таковой привилегии не предусмотрено, налогоплательщики исчисляют налог по максимальной ставке — 15 %.
Рекомендуем прочесть: Какие документы нужны для продажи земельного участка в 2021 году
Автономное учреждение «Пример» на УСН «д — р». Организация находится в СПб. Напомним, что УСН «доходы минус расходы» в СПб облагается по ставке 7%.
За 2021 г. АУ «Пример» имеет следующие показатели (нарастающим итогом):
|
Период |
Доход (руб.) |
Расход (руб.) |
|---|---|---|
|
1 квартал |
220 000 |
100 000 |
|
1 полугодие |
510 000 |
230 000 |
|
9 месяцев |
830 000 |
505 000 |
|
Год |
1 000 000 |
970 000 |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Какой срок перечисления налога при УСН, если налогоплательщик деятельность, при которой применялась УСН?
Ответ: Уплатить налог и представить декларацию при прекращении деятельности по которой применялась УСН нужно не позднее 25 следующего месяца по уведомлению о прекращении деятельности.
Вопрос №2: В каком порядке нужно уведомить ФНС о переходе другой налоговый режим при утрате права применения УСН?
Ответ: Налогоплательщик при утрате права применения УСН должен уведомить ФНС о переходе на другой налоговый режим посредством подачи сообщения в течение 15 дней по истечении квартала утраты такого права.
Платежное поручение УСН «Доходы» – 2021: обязательные атрибуты
Каждый реквизит платежного документа требует внимательного отношения и заполняется в соответствии с надписями-указателями на бланке. Например, в графы, отведенные для сведений о плательщике, вносится исчерпывающая информация о нем, как то: название фирмы или ФИО бизнесмена, ИНН, КПП (для компаний), название и БИК учреждения банка плательщика и номер расчетного счета, с которого в бюджет перечисляется платеж, а также сумма платежа. Важным аспектом является и развернутое написание назначения платежа, к примеру, авансовый платеж за 1-й квартал.
Так же досконально заполняется блок полей, отведенных для информации о получателе платежа. При формировании платежки, в них указывают:
- Название, номер ИФНС;
- ИНН/КПП инспекции;
- Наименование местного отделения казначейства, принимающего платеж для ИФНС;
- БИК банка, номер счета ИФНС.
Расчет авансовых платежей при «упрощенке»
Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.
- Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
- Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов. Полный список расходов, которые можно принимать к вычету по «упрощенке», дан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.
Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.