Внешнеэкономическая деятельность бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внешнеэкономическая деятельность бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основными направлениями экспорта в 2023 году по мнению экспертов, станут страны СНГ, Индия, Китай, ближний Восток, Южная Америка. Впрочем, не стоит сбрасывать со счетов Евросоюз и Северную Америку – по отдельным товарным группам спрос на отечественные товары сохраняется.

Какие товары из РФ пользуются спросом за рубежом

Зарубежные покупатели охотно приобретают станки и ручной инструмент, технику для специализированных отраслей, металлы и изделия металлообработки, металлолом, продовольственные товары.

К примеру, в 2022 году выросли следующие направления экспорта в Китай:

• сельскохозяйственная продукция: пшеничная мука, рапс, растительные масла, соевые бобы и продукция из них, куриные лапки (считаются в Китае деликатесом);
• лесопереработка: пиломатериалы, древесная целлюлоза;
• сырье и оборудование для легкой промышленности;
• мед – для кондитерской, медицинской и косметических сфер.

Положения Инкотермс 2020

Представляет собой свод из одиннадцати правил, применяемых в международной торговле, отражающие права и обязанности каждой стороны договора в отношении поставки товаров от продавца к покупателю. Правила Инкотермс 2020 действуют с 1 января 2020 года, однако можно использовать и более ранние версии. Они отражают сложившуюся в мире торговую практику. Основная цель этого свода правил – упрощение понимания внешнеторгового контракта, распределение обязательств и расходов между сторонами сделки (оплата транспортировки, расходов на оформление таможенной отчетности и пошлины, переход права собственности и рисков утраты и т.д.). Содержат 4 группы базисных условий поставки (таблица):

Условия поставки	Описание	Переход рисков к покупателю	Стоимость товара, инвойс
Группа Е (отгрузка)
EXW	Продукция передается в распоряжение покупателю непосредственно на своем складе, предприятии. Дословно переводится как «франко-склад», фактически означает самовывоз	В момент отгрузки на складе продавца	Стоимость товара без дополнительных расходов
Группа F (когда основные расходы по транспортировке несет покупатель)
FCA	Передается покупателю продукция, загруженная на определенное транспортное средство в заранее оговоренном месте и выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец уплачивает основные таможенные сборы. Покупатель завершает импортное таможенное оформление.	В момент погрузки на транспортное средство (на складе продавца либо при передаче перевозчику товара из транспорта продавца)	Стоимость товара и стоимость экспортного оформления с уплатой таможенных пошлин, но без стоимости транспортировки
FAS	Покупателю передается продукция, размещенная вдоль бортового судна, выпущенная таможней по процедуре экспорта. Продавец несет расходы на экспортное оформление и уплату пошлин. Покупатель несет расходы по погрузке товаров на борт судна, транспортировку и импортное таможенное оформление. Применяется только при перевозках водным транспортом.	В момент выгрузки товара у борта судна (при отсутствии судна отгрузка не считается выполненной)	Стоимость товара с учетом экспортного оформления и уплатой соответствующих пошлин, затраты на доставку в порт отгрузки и выгрузку на причал. Не включает стоимость транспортировки и фрахта
FOB	Отличается от FAS тем, что продавец обязан загрузить товар на судно и закрепить его. Также применяется при перевозке водным транспортом.	В момент размещения товара на борту водного судна.	Те же, что и у FAS. Дополнительно включены расходы на загрузку товара на судно. Стоимость фрахта не включает
Группа C (основные расходы по транспортировке несет продавец)
CFR	продавец размещает товар на судно, оформляет таможенную процедуру экспорта, уплачивает соответствующие экспортные пошлины и стоимость фрахта. Покупатель несет расходы на транспортировку и разгрузку в порту прибытия, и завершает импортное таможенное оформление. Перевозка только водным транспортом	При этом риск потери или порчи переходит к покупателю уже в момент размещения товара на судне. Несмотря на то, что расходы на доставку несет продавец	Те же, что и у FOB, также стоимость фрахта. Разгрузку в порту назначения оплачивает покупатель
CIF	Отличается от CFR тем, что помимо прочего, продавец обязан застраховать реализуемую продукцию. Исключительно перевозка водным транспортом	В момент размещения на борту судна. Несмотря на оплату доставки и страховки продавцом.	Дополнительно включается в стоимость расходы на страхование товара
CIP	Продавец оплачивает транспортировку товара до назначенного пункта, страховку, экспортные таможенные сборы. Импортное таможенное оформление и разгрузка остается за покупателем. Изменение Инкотермс 2020: размер страховой суммы увеличен до 110 процентов от стоимости страхуемой суммы товара	В момент передачи товара перевозчику	Конечная стоимость продукции + расходы на экспортное оформление и уплату экспортных таможенных пошлин + страховка + доставка в пункт назначения
CPT	Продавец несет расходы на фрахт/транспортировку, экспортное таможенное оформление с уплатой пошлин. Покупатель завершает импортное таможенное оформление и несет расходы на разгрузку.	В момент передачи товара перевозчику. Риски на товар и расходы переходят к покупателю в 2 разным местах	Та же
Группа D (доставка)
DAP	Расходы на разгрузку осуществляет покупатель. Риски и расходы переходят продавцу в одном месте	Переход рисков на товар переходит в пункте назначения	Стоимость товара, экспортные пошлины и оформление, перевозку товара в пункт назначения
DPU	Отличается от DAP тем, что продавец обязан разгрузить товар в месте назначения. Это единственные условия, когда разгрузка осуществляется силами продавца	В момент передачи продавцу после разгрузки в назначенном месте.	Те же + расходы на разгрузку товара
DDP	Продавец передает покупателю продукцию в месте назначения, готовую к разгрузке. Причем экспортное и импортное таможенное оформление, и уплата пошлин лежит также на продавце. Покупатель несет расходы на разгрузку товара.	Риски переходят продавцу до разгрузки в пункте назначения.	Стоимость товара + расходы на таможенную очистку + уплата пошлин и налогов + затраты на доставку в пункт назначения и разгрузку

Переход на машиночитаемые доверенности (МЧД) начался с сентября 2023 года. В настоящее время находится в процессе переходного периода, но с сентября 2024 года использование сертификатов электронной подписи (ЭП) сотрудников компаний будет недопустимо. Вместо этого, документы будут подписываться с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП) физического лица и МЧД. Если срок действия сертификата сотрудника истекает до сентября, то его нельзя будет продлить, поэтому необходимо применять МЧД раньше.

Важно начать готовиться к переходу на электронные доверенности уже сейчас. Необходимо разобраться в процессе их получения (это можно сделать на сайте ФНС или в специальном сервисе), подписывания, отправки и делегирования.

Увеличение доходных лимитов по УСН

С 2024 года увеличились доходные лимиты для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Максимально возможный доход компании за 9 месяцев 2023 года, чтобы перейти на УСН с 2024 года, составляет 149,51 млн рублей. Если доход превышает этот лимит, переход на УСН не будет возможен. Заявление о переходе можно подать до 9 января 2024 года. Подробности о процедуре перехода на УСН можно найти в другой статье.

При доходе в размере 199,35 млн рублей в 2024 году компания (ИП) должна начать применять повышенную ставку налога по УСН. Аналогично, если численность сотрудников превышает 100 человек.

Максимально возможный доход на УСН в 2024 году составляет 265,8 млн рублей. Если доходы превышают этот уровень или численность работников превышает 130 человек, компания (ИП) теряет право на специальный режим.

Важно учитывать новые доходные лимиты по УСН, если планируете перейти на упрощенную систему налогообложения с общего режима (ОСНО) или ЕСХН с 2024 года. В течение 2024 года следите за уровнем доходов, чтобы соответствовать промежуточному лимиту в размере 199,35 млн рублей и своевременно начать применять повышенную ставку УСН. В противном случае, есть риск занизить налоговые платежи.

Сегмент: налоги на прибыль, УСН, НДС

С 01.04.2024 – гарантию или/и договор поручительства можно заменить в заявительном порядке для возмещения для НДС

1. налогоплательщику можно подать новое заявление в течение 5 дней с момента предоставления декларации, в том числе по уточненной форме;
2. если в уточненной декларации сумма будет больше, можно подать дополнительное заявление.

Не позже 25.03.2023 – подача новой формы декларации по УСН

1. корректируется форма декларации (порядок заполнения, формат предоставления);
2. применяется для отчета за 2023 год;
3. внедрены технические изменения (штрихкод, даты в разделах 1.1 и 1.2, с учетом перехода УСН на ЕНП);

Не позже 25.03.2024 – подача налоговой декларации расчетов доходов для организаций с иностранным статусом

Новая форма декларации имеет кардинальное изменение по детализации отчетности. Налоговые органы дали разъяснения по порядку заполнения, но в некоторых случаях требуется дополнительная проработка по детализации строк, разделов и подразделов.

С 01.01.2024 – введение штрафных санкций за неподачу сведений по расчету доходов для выплаты иностранным компаниям

1. ФНС имеет право приостанавливать операции по счетам, идентичные ситуации непредставления сведения для НДФЛ – 6.
2. За каждый месяц просрочки взыскивается 5% за неуплаченный налог, но не более 30% от общей суммы, и не менее 1 тысячи рублей.
3. Вводятся особые правило корректировки отчета.
4. В уточненном расчете нужно теперь указывать ранее указанные сведения до уточнения.

С 01.01.2024 – простая форма подтверждения нулевой ставки НДС для экспортных операций

1. вводится уточненный список документов для отчетности;
2. необходимо предоставлять доступ к электронными реестрам;
3. вводятся новые правила вывоза припасов;
4. при осуществлении признак неподтвержденный экспорт, фиксированная налоговая база по новым правилам 2024 года определяется на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.

С 01.01.2024 – освобождение от НДС услуги общепита (освобождение зависит от среднемесячных выплат физическим лицам).

1. Вводится третье условие освобождение от НДС.
2. Для разъяснения применения, учитывают условия Письма Минфина от 14.02.2023 (№ 03-07-07/12084).
3. Вводится определенное количество физических лиц, для которых применяется новое правило.

С 01.01.2024- увеличивается перечень детских товаров, которые попадают под НДС 10%.

Расширенный перечень включает следующие позиции:

• детские велосипеды;
• детские и подростковые стулья;
• малогабаритные или малоформатные стульчики для кормления;
• все виды детских манежов;
• специальные детские удерживающие устройства, которые используются как статусные механические ТС;
• бутылочки;
• соски (включая пустышки);
• горшки;
• ванночки для купания или принятия душа;
• горки для купания новорожденных;
• пеленки.

С 01.01.2024 определен новый перечень медицинских товаров, которые могут использовать льготы по НДС.

1. Группа ОКПД2. Из раздела номер II исключена кодовая позиция под номером 32.50.22.130;
2. Группа ТН ВЭД ЕАЭС из номенклатурного раздела II исключена кодовая позиция с номером 3006 91 000 0 и позиция «Парфюмерные, косметические, или туалетные средства, прочее».
3. Группа ОКПД2, позиция 14, добавлены кодовые разделы с номерами: 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

С 01.01.2024 – компания, работающая по УСН, в случае изменения регистрации, платит налог по новой ставке.

Правило было закреплено в НК РФ, но не применялось на практике. Летом 2023 года ФНС определил правила применения этого условия.

Дата	Что меняется	Примечание
01.01.2024	Новый перечень медицинских товаров для которых доступны льготы по НДС	Добавлены или удалены некоторые позиции
01.01.2024	Изменения для компаний с УНС в случае изменения регистрации	Компания платит по новой налоговой ставке
01.01.2024	Расширенный перечень детских товаров со ставкой НДС 10%	Перечень включает до 11 позиций
01.01.2024	Освобождение от НДС в сфере общепита *	Размер освобождения зависит от выплат физическим лицам. Есть разъяснение ФНС и Минфина РФ
01.01.2024	Вводится простая форма для экспортеров для подтверждения ставки 0% для НДС	Экспортеры
01.01.2024	Штрафы за неподачу сведений по выплаченным доходам для иностранных компаний	ФНС
Не позже 25.03.2024	Подача актуального налогового расчета для доходов иностранных организаций **	Для отчета за 2023 год используется утвержденная новая форма
Не позже 25.03.2024	Новая форма для заполнения декларации УСН	Компании, применяющие УСН
С 01.04.2024	Новый порядок возмещения НДС***	Можно заменить на банковскую гарантию или договор поручительства

Сфера – бухгалтерская отчетность и учет

С 01.01.2024 – вся документация по бухгалтерскому обороту находится и хранится только в России

Дата	Что меняется	Примечание
01.01.2024	Документация бухучета хранится и находится только на территории РФ	Документ и документооборот уже был обязателен в России с 2022 года по ФСБУ 27/2021. Исключительные условия хранения только в РФ, которые не были предусмотрены в 2022 году, вводятся с 2024 года.

НДС: изменения с 1 января 2024 года

С начала 2024 года вступают в силу значительные изменения в системе налога на добавленную стоимость, затрагивающие различные аспекты бизнеса.

1. Отмена освобождения от НДС для услуг застройщиков. Согласно Федеральному закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ, с 1 января 2024 года отменяется освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве. К таким помещениями относятся, например, апартаменты (письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-07-11/103197). Застройщики теперь применят эти изменения при строительстве, на которое получили разрешение с 1 января 2024 года.
2. Упрощение подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ станет более простым подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Уточнен список документов для подтверждения нулевого НДС: при вывозе товаров необходимо предоставить в ИФНС электронные реестры с данными из деклараций на продукцию и информацией из контракта с иностранцем. При неподтвержденном экспорте налоговую базу следует определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.
3. Новые перечни медтоваров для льгот по НДС. Постановлением Правительства от 16.09.2023 № 1513 вводятся изменения в перечни медицинских товаров, облагаемых НДС. С 1 января 2024 года вступают в силу следующие изменения в перечнях:
   • Медицинские товары по ОКПД2. Изменен перечень товаров, облагаемых ставкой 10% НДС. Например, позиция с кодом 32.50.22.130 исключена из раздела II.
   • Медтовары по ТН ВЭД ЕАЭС. Изменения в разделе II: исключен код 3006 91 000 0 и позиция «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие» для медтоваров, облагаемых 10% НДС.
   • Медтовары, освобожденные от НДС при ввозе и реализации в РФ. В позицию 14 добавлены коды ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

С 1 января 2024 года действуют также изменения для субъектов малого и среднего предпринимательства:

• Ставка НДС 10% для детских товаров. Расширен перечень товаров, к которым применяется ставка 10% НДС. Теперь в него включены велосипеды, стульчики для кормления, ванночки, манежи, бутылочки и другие товары (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ).
• Условия для общепита. Вступают в силу новые условия среднемесячных выплат физлицам для применения освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Срок действия упрощенного порядка заявительного возврата НДС продлен на два года — до окончания 2025 года в соответствии с пунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции 389-ФЗ. Основная идея заключается в том, что для быстрого возврата НДС необходимо представить заявление в налоговую инспекцию в рекомендуемой или свободной форме. Заявки на возврат подаются в течение пяти рабочих дней с момента представления налоговой декларации по НДС. Поскольку заявления направляются в электронном виде, к 2024 году налоговые органы утвердят форму и формат таких заявлений (см. пункт 25 статьи 176.1 НК РФ в редакции 389-ФЗ).

Также, с 1 апреля 2024 года существенно изменен заявительный порядок возмещения налога (согласно статье 176.1 НК РФ в редакции 389-ФЗ):

• Гарант должен направить банковскую гарантию в ИФНС не позднее следующего дня после ее подписания (пункт «а» пункта 10 статьи 2 389-ФЗ).
• Плательщик может заменить банковскую гарантию, предоставив заявление в течение 5 дней с момента подачи первоначальной или скорректированной декларации по НДС (пункт «д» пункта 10 статьи 2 389-ФЗ).

Обновленные принципы учета нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022

Организации уже в 2023 году имели возможность внедрять стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», закрепляя это решение в своей учетной политике. С отчетностью за 2024 год данный стандарт станет обязательным. Таким образом, наступил подходящий момент для изучения новых норм учета.

ФСБУ утвердил критерии, определяющие отнесение объекта к нематериальным активам:

• отсутствие материально-вещественной формы,
• возможность идентификации актива,
• использование актива в обычной деятельности компании,
• способность извлекать экономические выгоды от использования актива,
• возможность достоверного определения его первоначальной стоимости,
• предназначение к использованию более 12 месяцев.

Бухгалтерский учет ВЭД

Бухгалтерский учет операций ВЭД требует от бухгалтеров специальных знаний и навыков, а также понимания особенностей законодательства, регулирующего внешнеэкономическую деятельность. Кроме того, важно иметь хорошую организацию и систему контроля, чтобы операции ВЭД проводились точно, своевременно и в полном соответствии с требованиями.

Бухгалтерский учет ВЭД включает в себя регистрацию и документирование всех операций, связанных с импортом и экспортом товаров, услуг и капитала. Это включает в себя учет валютных операций, расчет и выплата налогов и пошлин, анализ финансовых результатов, подготовку финансовой отчетности и отчетов для налоговых органов.

При ввозе товара из другого государства важно правильно сформировать себестоимость поступившего товара. В нее должно входить:

• стоимость товара;
• таможенные пошлины;
• затраты на доставку;
• оплата труда представителя.

Все эти затраты нужно аккумулировать на счете 15 или 41.3. здесь же формируется себестоимость импортного товара.

После поступления товара на территорию РФ к нему начинают применяться налоговые законы России. Так, НДС начисляется в соответствии с группой ввезенного товара. Нужно помнить, что НДС рассчитывается от стоимости товара, указанной в декларации и таможенных пошлин. Его нужно заплатить заранее для получения товара из зоны хранения на таможне.

При экспорте товара ставка НДС равна 0%. Согласно ст. 165 НК РФ для получения льготной ставки НДС нужно в течении 180 дней после отправки товара покупателю предоставить в налоговую службу следующие документы:

• контракт ВЭД;
• банковскую выписку, подтверждающую получение оплаты от иностранной организации;
• копию заверенной таможенной декларации;
• копии документов, подтверждающих вывоз продукции за границу.

При ведении бухгалтерского учета ВЭД важно помнить о курсовой разнице. Переводить валюту РФ в иностранную нужно по курсу на день оплаты счета или получения денег от контрагента. Курсовую разницу следует учитывать в бухучете.

В бухгалтерском учете операций ВЭД используются следующие проводки.

Проводка	Описание проводки
Д57(76)К51	Резервирование денег на приобретение валюты
Д52К57(76)	Покупка валюты
Д91К51	Комиссионное вознаграждение банка
Д52К91.1	Положительная курсовая разница
Д91.2К52	Отрицательная курсовая разница
Д57(76)К51	Возврат на расчетный счет оставшейся суммы после покупки валюты
Д15К76	Отражение таможенного сбора
Д19К76	Начисление суммы НДС
Д76К51	Перечисление НДС и таможенного сбора
Д68К19	НДС к зачету

Информация о номерах ГТД и странах происхождения вводится в момент оформления документов поставки импортных товаров или таможенной декларации.

В отличие от зарубежных корпоративных учетных систем в конфигурациях 1С очень удобно реализован документ “ГТД по импорту”. Он заполняется на основании данных предварительно заполненного документа “Поступление товаров и услуг”.

Документы и налоги при параллельном импорте

Оформление поставки при параллельном импорте не отличается от обычной поставки товаров, перемещаемых через таможенную границу, с заполнением таможенной декларации, приложением документов на товар, уплатой таможенной пошлины и НДС в установленных случаях. В таможенной декларации указываются, помимо прочего, код ТН ВЭД товара и наименование правообладателя. Однако согласие на ввоз от правообладателя уже не требуется.

Иные особенности, включая в части налогообложения и бухгалтерского учета, законодателем не заявлены.

Так, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации товаров, указанных в статье 150 НК РФ, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, например, технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Часть товаров из данного перечня пересекается с товарами, включенными в Перечень товаров, разрешенных к параллельному импорту.

Если при ввозе товаров на территорию Российской Федерации уплачен НДС, то он, без особенностей в части параллельного импорта, подлежит вычету согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ. НДС принимают к вычету в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за указанными в НК РФ исключениями), а также товаров, приобретаемых для перепродажи. На основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в том числе на основании корректировочных деклараций на товары, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия таких товаров на учет и в случае их использования в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (Письмо Минфина России от 19.08.2021 N 03-07-08/66782).

Налог на дивиденды (доходы): увеличение до 15%

До 1 января 2023 года дивиденды и приравненные к ним доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранным организациям, в общем случае облагались налогом на доходы по ставке 12% (подп. 1.4 ст. 189, подп. 1.4 ст. 192 НК-2022).

— С 2023 года из подп. 1.4 ст. 192 НК исключено упоминание дивидендов (п. 94 ст. 2 Закона об изменениях). Следовательно, данный вид дохода попадает под действие подп. 1.5 ст. 192 НК и дивиденды облагаются по ставке 15%, — утверждает Вера Солянкова.

Примечание

С 2023 года ставка 12% предусмотрена только в отношении доходов от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп. 1.11.4 ст. 189 НК-2023).

Существенно изменилось законодательство по земельному налогу:

• Начиная с налогового периода 2023 года земельный налог исчисляют не сами организации, а налоговые органы. Причем налог рассчитывают по истечении календарного года, а не наперед, как ранее (п. 1 — 5 ст. 244 НК-2023, п. 133 ст. 2 Закона об изменениях).
• Не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации получают от налоговых инспекций на портале МНС декларацию по земельному налогу за истекший налоговый период, предварительно заполненную на основании сведений о земельных участках за истекший налоговый период, которые имеются в налоговых органах.
• Организации, получившие предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения, подписывают декларацию электронной цифровой подписью и направляют ее обратно в налоговый орган.
• Введена авансовая уплата земельного налога в течение налогового периода и его уплата по итогам истекшего налогового периода (п. 6 ст. 244 НК-2023, п. 133 ст. 2 Закона об изменениях). Установлены следующие сроки уплаты организациями авансовых платежей: не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.

Пример учетных операций экспорта

Предприятие «Морина» заключило контракт на экспортную отгрузку товара. Таможенная стоимость составила 20 000 евро. Сбор составил 0,1%. Себестоимость покупки составила 840 000 (включая НДС в размере 128 135,59) рублей. Расходы на доставку составили 52 000 рублей. Курс евро составил 70 рублей на протяжении всего периода операций. В учете предприятия «Морина» осуществляются операции:

1. Отражена поставка товара от российской компании: Дт 41 Кт 60 на сумму 711 864,41 рублей;
2. Учтен НДС, выставленный поставщиком: Дт 19 Кт 60 на сумму 128 135,59 рублей;
3. Отражена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 840 000 рублей;
4. Произведено начисление пошлины: Дт 44 Кт 76 на сумму 1 400 рублей (20 000 х 70 х 0,1%);
5. Учтена уплата таможенной пошлины: Дт 76 Кт 51 на сумму 1 400 рублей;
6. Отражены услуги перевозчика: Дт 44 Кт 60 на сумму 52 000 рублей;
7. Произведена оплата услуг: Дт 60 Кт 51 на сумму 52 000 рублей;
8. Произведено отражение выручки на дату перехода права собственности: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 1 400 000 рублей (20 000 х 70);
9. Отражена себестоимость продаж: Дт 90/2 Кт 41 (44) на сумму 763 864,41 рублей;
10. Учтена выручка, полученная от покупателя: Дт 52 Кт 62 на сумму 1 400 000 рублей.
11. После подготовки пакета документов по экспортной отгрузке сумму НДС в размере 128 135,59 рублей, предъявленную поставщиком товара, можно заявить к вычету.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. В какие сроки осуществляется уплата экспортной госпошлины?

Перечисление экспортной пошлины производится не позднее следующего после подачи ГТД дня.

Вопрос №2. Имеется ли возможность вернуть экспортный НДС в более поздние сроки?

В случае, если подтверждение нулевой ставки не осуществляется в течение 180 дней, налогоплательщик имеет право подготовить документы и представить пакет в ИФНС в течение 3 лет. Налог, ранее уплаченный по операции, принимается к вычету после прохождения камеральной проверки.

Вопрос №3. Как распределяется НДС по операциям, которые участвуют в экспортных и внутренних отгрузках?

По управленческим расходам в компаниях, ведущих раздельный учет, расходы и НДС распределяются расчетным путем в зависимости от выбранного показателя – пропорционально отгрузке или другого выбранного метода.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

• контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
• платежные документы иностранных партнеров;
• поручения на покупку или продажу валюты;
• документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
• грузовые таможенные декларации (ГТД);
• инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
• иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
• дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
• декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
• налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
• документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
• прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

ВЭД расшифровывается как внешнеэкономическая деятельность, суть понятия состоит в международном взаимовыгодном обмене товарами. Главное условие ВЭД – регулярная реализация коммерческих операций с зарубежными странами – купля-продажа товаров, услуг, транспортировка грузов и др. Торговые отношения, включающие экспорт и импорт, требуют не только серьезной подготовки, но и регистрации бизнеса как участника ВЭД.

При пересечении границы на таможне товар подлежит декларированию, которое отнимает много сил и времени, оформления большого количества документов для каждого случая ввоза-вывоза товаров. Карточка участника ВЭД значительно упрощает процесс прохождения таможни: идентификация по карте сокращает количество необходимых бумаг при оформлении каждой партии товара. На регистрацию статуса участника ВЭД также понадобится время, но зато процедура будет единоразовой.

На заметку. Начинать ВЭД и получать статус участника желательно при наличии положительного коммерческого опыта на территории Российской Федерации.

Планируя внешнеэкономические отношения российского бизнеса, нужно понимать, что здесь есть свои особенности, осложняющие реализацию предпринимательской деятельности за рубежом. Основными «подводными камнями» для ведения ВЭД в РФ являются такие моменты:

• ослабление конкурентных позиций страны на внешнеторговых рынках в связи с введением ограничений США и странами ЕС;
• теневая экономика, коррупция, распространение «серых» таможенных и налоговых схем;
• низкий уровень опыта и знаний ведения ВЭД у российских предпринимателей;
• необходимость постоянного взаимодействия с надзорными и контролирующими органами, проводящими частые проверки, экспертизы, требующими отчетность;
• торговля в пределах Таможенного Союза усложняет ситуацию: регулярно появляются свежие законопроекты, вводятся новые правила;
• сложности с правовой базой РФ, регулирующей ВЭД: некоторые законы допускают разночтение, 50% из них оторваны от реальной практики внешней торговли в России.

Кроме того, следует учитывать менталитет: чтобы избежать сложностей и бюрократизма, многие российские бизнесмены пренебрегают законодательной базой, что приводит к печальным последствиям.

Похожие записи:

• Учет разницы между минимальным налогом и налогом при УСН Доходы — Расходы
• Как рассчитывает медицинский стаж?
• Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция