Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальный предприниматель может помимо основного вида деятельности зарегистрировать дополнительные, по которым не предусмотрено получение патента. Тогда ИП должен, во-первых, вести раздельный учет доходов по основному виду деятельности и по дополнительным. Во-вторых, по дополнительным видам деятельности он обязан сдавать в налоговую службу декларацию. Если по дополнительным видам деятельности за отчетный период не было доходов, то сдается нулевая декларация.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
Поскольку на момент написания статьи отсутствует официальное разъяснение от ФНС по данному вопросу, то некоторые отделения налоговой службы не требуют от индивидуальных предпринимателей нулевых деклараций. Однако безопаснее все же подавать их в установленные сроки.
Если по дополнительным видам деятельности ИП перешел на упрощенную систему, то декларация подается раз в год за прошедший налоговый период. Если по просьбам контрагентов ИП передавали им счета-фактуры, то следует сдать электронные отчеты по налогу на добавленную стоимость. Если ИП выступает как налоговый агент по налогу на добавленную стоимость, то он может выбирать форму отчета – бумажную или электронную.
Если дополнительные виды деятельности остались на основной системе налогообложения — ОСНО, тогда ежеквартально подаются:
- Отчет по налогу на добавленную стоимость (подается электронно);
- 3-НДФЛ (подается либо на бумаге, либо электронно);
Отчётность для ИП на патенте с работниками
Обязанности есть у работодателей на любом режиме и ПСН не исключение.
Если есть сотрудники, прежде всего нужно отчитываться по налогу на доходы физлиц и сдавать:
- одну на всех форму 6-НДФЛ ежеквартально до 25 числа месяца после отчётного периода и годовую до 25 февраля;
- персонифицированные сведения по физлицам — ежемесячно не позже 25 числа после отчётного месяца.
Расчёт по страховым взносам сдают в ИФНС ежеквартально в течение 25 дней после окончания отчётного периода.
Один отчёт нужно будет отправлять в СФР:
- ЕФС-1 — сроки сдачи разные (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) в зависимости от того, какой именно раздел подает работодатель.
К примеру, в СФР сдают раздел по взносам на травматизм, туда отчитываются по разделу 2 в течение 25 дней после окончания каждого квартала.
С 2020 года связи с переходом на электронные трудовые книжки работодатель отчитывается по сведениям о трудовой деятельности (аналогично бывшему отчёту СЗВ-ТД). В 2023 году подраздел 1.1 сдают только по итогам месяца, в котором произошло что-либо из перечисленного:
- приняли работника, уволили или перевели;
- кто-то из сотрудников написал заявление о выборе варианта трудовой книжки: электронный или бумажный.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Прежде чем ИП приступит к деятельности на патенте, он должен подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в условиях патента.
18.02.2020 ФНС утвердила новую форму заявления № СД-4-3/2815 на применение ПСН. Вы можете подавать любую из этих форм, инспекторы ФНС их примут.
Форму заявления на получение патента можно скачать на этой странице.
Отличие новой и предыдущей формы, заключается в том, что в бланке КНД 1150010 (старый образец) нет возможности установить точное количество дней работы на ПСН. В старой форме можно конкретизировать лишь число полных месяцев в течение года.
Новая форма потребовалась для реализации внесенных изменений в статью 346.51 НК РФ, которая разрешает приобретение патента не сначала месяца, а с любой даты.
По каждому виду деятельности необходимо заполнить отдельное заявление, это связано с тем, что потенциально возможный доход, от которого зависит размер стоимости патента, различен в зависимости от видов деятельности и от физических показателей.
Способы сдачи отчетности на патенте
Отправить отчетность по ПСН можно разными способами. Предприниматель может самостоятельно выбрать наиболее удобный из них. Варианты сдачи отчетности при патенте ИП:
- Подать самостоятельно. Самый простой метод, который, однако, требует временных затрат.
- Выбрать доверенное лицо и составить нотариальную доверенность. Этот вариант сокращает время для ИП, но требует оплаты услуг нотариуса.
- Отправить документы по почте. При этом стоит обязательно отправлять их с описью вложения ценным или заказным письмом. Внутри письма обязательно должна быть опись с подписью бухгалтера и руководителя. При этом дата отправки письма будет являться датой подачи отчета.
- Подача в электронном виде через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт ФНС и скачать программу «Налогоплательщик Юл». В ней заполняются все необходимые данные, формируются и отправляются отчеты. Кроме того, нужен идентификатор абонента.
Отчетность ИП с работниками на УСН
Чтобы разобрать какие налоги и обязательные платежи для ИП на упрощенке с работниками в 2023 году должны быть сделаны, следует выявить ряд особенностей.
Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате наемных работников, дополнительно сдают в ФНС отчеты со сведениями о выплаченных, удержанных и перечисленных на подоходный налог суммах за каждого сотрудника:
- Отчет 2-НДФЛ;
- Отчет 6-НДФЛ.
Помимо строгой отчетности в ФНС, на ИП возлагаются обязательства по ежеквартальной подаче сведений в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. Отчет в ФСС подается по установленной форме – 4-ФСС. Касаемо подачи отчета в ПФР, с начала 2017 года эта операция была упразднена. На смену ей разработана новая схема подачи единого расчета по страховым взносам, на основании которой, ИП подает эти данные в ФНС. Система сдачи отчетности в ПФР претерпела изменения, но оставила за собой необходимость подачи ежемесячной отчетности – сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и итоговых за год сведений персонифицированного учета.
Таблица сроков сдачи отчетности ИП на УСН в 2023 году с работниками:
| Отчетность по УСН | Периодичность | Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работниками |
|---|---|---|
| налоговая декларация | один раз в год | до 30 апреля |
| 2-НДФЛ | один раз в год | до 1 апреля |
| 6-НДФЛ | квартал полугодие девять месяцев |
до 25 апреля до 25 июля до 25 октября |
| сведения о численности (ФНС) | один раз в год | до 20 января |
| единый расчет по страховым взносам (ФНС) | квартал полугодие девять месяцев |
до 30 апреля до 30 июля до 30 октября |
| СЗВ-М | каждый месяц | до 15 числа |
| 4-ФСС | квартал полугодие девять месяцев |
до 20 апреля до 20 июля до 20 октября |
| справка для подтверждения вида деятельности(ФНС) | один раз в год | до 15 апреля |
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.
Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.
Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.
Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке. Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.
Заполнять книгу необходимо в течение одного налогового периода (того срока, на который куплен патент). После окончания срока заводится новый журнал учета.
КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.
Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.
Как рассчитываются обязательные платежи
При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2023 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:
| № п/п | Вид обязательного страхования | Процент отчислений | Формула | Максимальный размер (руб.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Медицинское | 5,1 | 12*МРОТ(7500)*0,051 | 4590 |
| 2 | Пенсионное | 26 | 12*МРОТ(7500)*0,26 | 23400 |
| 3 | По нетрудоспособности | 2,9 | 12*МРОТ(7500)*0,029 | 2610 |
Отчетность через интернет для ИП
После регистрации каждый индивидуальный предприниматель (ИП) должен определиться и выбрать систему налогообложения.
Существует несколько таких систем:
- общая система (ОСНО),
- упрощенная система (УСН),
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Самой оптимальной системой налогообложения для индивидуальных предпринимателей по праву считается упрощенная система.
Сдача электронной отчетности – альтернатива бумажному методу. Бывают ситуации, когда согласно статье 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность именно в электронном виде:
- – если средняя численность работников – более 100 человек;
- – если к конкретному налогу применима только электронная отчетность.
Чтобы ИП мог сдавать отчетность через интернет, ему необходимо:
Выбрать соответствующую компанию, оказывающая услуги по подключению клиентов к системам автоматизированного обмена данными.
- Выбрать тариф на услугу.
- Оформить заявление о переходе на ЭДО. Документ имеет четко определенную форму.
- Подписать между сторонами основное соглашение о сотрудничестве.
- Подписать дополнительные соглашения.
Характеристика патентной системы налогообложения
Индивидуальный предприниматель может получить патент на каждый вид деятельности отдельно. Налоговым кодексом РФ утвержден перечень из 36 видов деятельности, которые разрешены при патентной системе налогообложения. К ним относятся такие услуги: работа сторожем или вахтером, организация мест для платных туалетов, приготовление пищи на дому, ремонт одежды и обуви, услуги репетитора и ведения домашнего хозяйства, проведение спортивных занятий и многое другое. Местные власти могут вносить изменения в список по своему усмотрению.
Помимо этих требований, налогоплательщик не может выбрать ПСН в тех случаях, если среднегодовая численность наемных работников превысила 15 человек и годовой доход бизнесмена составляет меньше 60 миллионов рублей.
ИП на патенте: основные требования к ведению бизнеса и отчётности
В целом к предпринимателям, работающим с выкупленным у государства патентом, предъявляются аналогичные требования, как и ко всем специальным налоговым режимам. Но следует знать, что у ПСН есть отличительные черты, в частности и по сдаваемой отчётности.
Итак, общепринятые положения для частного бизнеса и специфика патентной системы заключаются в следующем:
- Каждый человек, зарегистрировавшись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (аббревиатура — ЕГРИП), обязан своевременно выплачивать в госбюджет определённые для режима налоговые сборы. У бизнеса на патенте налоговая ставка составляет 6%. Только в отличие от других режимов налоговые выплаты патентщиков не зависят от их доходов. Сумму рассчитывает налоговый регулятор, основываясь на предполагаемой валовой прибыли по каждому конкретному виду работ.
- Вторая обязанность — уплата двух фиксированных платежей по страховым взносам (пенсионный и медицинский сбор). В 2018 году сумма этих платежей составляет 32 385 ₽. Помимо этого, все самозанятые ИП уплачивают в казну доп. взнос, который равняется одному проценту от прибыли, превышающей 300 тысяч рублей за год. Особенность и минус для ИП-патентщиков здесь — невозможность включить в расчёт налогового сбора сумму обязательных страховых взносов. Положительный момент для всех бизнесменов — по этому пункту нет никакой отчётности. Главное — своевременно оплатить все сборы. Расчётные цифры по сверх-доходу берутся налоговиками исходя из стоимости патентного сбора. Если патент выкуплен на период менее одного календарного года, стоимость страхового взноса рассчитывается пропорционально отработанному времени.
- У патентной системы ограничения:
- налоговый регулятор определил реестр кодов ОКВЭД, которые могут применять бизнесмены на ПСН;
- среднесписочная численность работников в штате ИП не может превышать 15 человек (причём учитываются здесь и женщины, сидящие в декрете, и сотрудники, отработавшие в отчётном периоде хотя бы 1 рабочий день, и те, кто находится в отпуске);
- суммарная валовая прибыль ИП на патенте не может быть более 60 млн рублей за отчётный год.
- Режим ПСН можно совмещать с другими (одним или несколькими). Всё зависит от налоговых ограничений по режиму, масштабу бизнеса ИП и выбора направления деятельности. По каждому применяемому режиму идёт отдельная отчётность. А при расчёте установленных лимитов прибыль ИП суммируется. Так, если сумма дохода по упрощёнке и по патенту в 2018—2020 годах превысит 150 млн руб., бизнес будет должен уйти и с УСН, и с патента (даже уже уплаченного в казну) и перейти на общий режим. Всё это накрепко завязано с налоговой отчётностью.
Прежде чем ИП приступит к деятельности на патенте, он должен подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в условиях патента.
Форму заявления на получение патента .
Затем за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности на патенте заявление необходимо подать:
если ИП будет действовать по месту регистрации ИП, то заявление подается в налоговый орган по месту регистрации ИП;
если ИП планирует осуществлять деятельность на территории той административно-территориальной единицы, где он не стоит на налоговом учете, то заявление необходимо подать в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
А вот в чем патентная система налогообложения точно выигрывает, так это в простоте учета. Деклараций здесь нет вообще, т.е. сдавать в налоговую инспекцию ничего не нужно.
Надо только вести специальную Книгу учета доходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). В книгу заносятся реальные доходы предпринимателя, хотя налог на их основании и не рассчитывается. Учет необходимо вести, чтобы не превысить установленный лимит в 60 миллионов рублей за год. Но такие доходы для обычного предпринимателя, конечно, большая редкость.
Кроме того, если предприниматель на ПСН нанимает работников, то он сдает обычную для работодателей отчетность (довольно сложную и разнообразную). В отношении количества работников тоже установлен лимит – не более 15 человек.
Отчетность ИП на патенте
Патентная система регламентируется главой 26.5 НК и представляет собой специальный налоговый режим, доступный исключительно для предпринимателей. Сумма налога рассчитывается из показателей базовой доходности (устанавливается региональным законодательством по видам деятельности) и процентной ставки (утверждается на федеральном уровне).
Главное отличие такого налогового режима в низкой фискальной и административной нагрузке на предпринимателя. Упрощенный учет не требует составления деклараций в связи с работой на ПСН (ст. 346.52 НК). Тем не менее существует отчет ИП на патенте, который предприниматель обязан предоставить в контрольные органы согласно установленным срокам. Перечень различается в зависимости от того, используется ли труд наемных сотрудников или нет.
В обязательном порядке все ИП (с работниками или без) должны представлять в ИФНС книгу по учету своих доходов/расходов. Форма бланка на 2017 год утверждена приказом № 135н от 22.10.12 г. Документ не требует заверения в налоговой, но является обязательным к заполнению, а при осуществлении нескольких видов деятельности составляется по каждому отдельно. Кроме того, в некоторых случаях необходимо представлять статистическую отчетность в Росстат.
ИП на патенте отчетность
Начиная с 2013 года в нашей стране появилось понятие патента. Эта налоговая система была специально разработана для облегчения работы индивидуальных предпринимателей (ИП). Для них уже были льготные режимы работы, такие как УСН и ЕНВД. Теперь, когда появился патент, у ИП есть выбор, использовать только его либо совмещать с УСН или ЕНВД.
Переходить на патент, пользоваться другими системами или совмещать их — этот вопрос ИП решает самостоятельно (ст. 346.44 НК РФ).
Обязанность выдавать патент лежит на налоговой инспекции (НИ). Срок действия документа может колебаться от 1 до 12 месяцев, но обязательно в пределах календарного года.
К сожалению, перейти на ПСН могут только ИП, занимающиеся деятельностью, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Местные власти могут расширить перечень, указанный в этой статье, относительно бытовых услуг.
Коды этих видов услуг перечислены в ОКВЭД.
Чтобы получить патент, ИП заполняет заявление и подает его в НИ. Сделать это нужно за 10 дней до начала предполагаемой деятельности (бланк заявления приведен в приказе ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Налоговый инспектор имеет право рассматривать заявление от 1 до 5 дней. И он принимает решение, выдавать патент или нет.