Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.
Налоговым периодом по налогу при УСН признается год. Когда он заканчивается, налогоплательщики производят перерасчёт суммы налога. Разница между налогом к уплате и фактически перечисленной суммой авансов должна быть уплачена в такие сроки:
- организациями — не позднее 31 марта следующего года. В 2023 году крайний срок сдачи перенесён на 27 марта, так как 25 марта выпадает на выходной
- предпринимателями — не позднее 25 апреля следующего года
Главной особенностью УСН «Доходы минус расходы» является обязанность перечисления минимального налога. Данный платеж перечисляется в бюджет государства при условии, если в конце налогового периода он стал выше налога по упрощенке, который был вычислен по ставке 15% и менее.
Когда компания терпит убытки и, следовательно, налог по упрощенке является нулевым, предприниматель должен обязательно уплатить минимальный налог, если в период его деятельности за весь год имели место какие-либо доходы.
Вычислить минимальный налог можно по простой формуле:
МН = НБ * 1%,
здесь НБ – это налоговая база, которая определяется с увеличением от начала до конца периода.
Лимиты УСН 2023(и 2022) года
Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.
| Численность работников | Доходы (млн.р.) | Ставка |
|---|---|---|
| до 100👨💼 | до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022 |
0-6% (доходы) |
| 0-15% (доходы-расходы) | ||
| Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона. | ||
| 100-130👨💼 | 188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022 |
8% (доходы) |
| 20% (доходы-расходы) | ||
| Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля. | ||
| свыше 130👨💼 | свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022 |
Переход на ОСНО |
| Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля. |
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Другие лимиты и ограничения
Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:
- остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
- у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
- не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.
Ограничения при работе на УСН
Налоговым законодательством предусматриваются некоторые ограничения в работе на упрощенке. Ограничения установлены по разным показателям, в случае превышения которых применять УСН нельзя. Рассмотрим данные лимиты:
- Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации не должна превышать 150 млн. рублей. При этом учитывается только амортизируемое имущество.
- Для перехода на упрощенку со следующего года (с 2023 года) доход компании за 9 месяцев текущего года не должна превышать значение, равное 112,5 млн. рублей. Определяется доход компании путем сложения сумм, полученных от реализации, а также внереализационные доходы.
- Для того, чтобы не лишиться права применять УСН, общий доход компании за год не должен быть выше 150 млн. рублей.
| Критерии для перехода и применения УСН | Показатель |
| Численность работников | До 100 человек |
| Остаточная стоимость ОС | До 150 млн. руб. |
| Доля участия иных организаций (только для компаний) | Не более 25% |
| Лимит доходов для применения УСН | До 150 млн. руб. |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2023 (только для компаний) | До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года) |
| Филиалы | Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств |
Другие лимиты и ограничения
Остальные условия применения УСН, установленные в статье 346.12 НК РФ, остаются прежними:
- остаточная стоимость основных средств для сохранения УСН должна оставаться на уровне не выше 150 млн руб. У организаций, которые собираются перейти на УСН, этот лимит должен быть соблюден на 1 октября года, предшествующего переходу;
- у организации не должно быть филиалов, а доля участия других юрлиц в уставном капитале не должна превышать 25%;
- не могут применять УСН банки, страховщики, НПФ, ломбарды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции, частные агентства занятости, бюджетные и иностранные организации.
УСН и критерии ее использования
Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):
- Численность работающих — не больше 100 человек.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
- Доля участия других юрлиц — не более 25%.
- Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):
- Отсутствие филиалов.
- Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.
Когда нужно переходить на УСН «Доходы минус расходы»
Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.
В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.
Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.
Несмотря на кажущуюся выгоду, во втором варианте не учтен такой важный показатель, как снижение размера налога на сумму, равную уплаченных за себя страховых взносов.
Отметим, что оба режима предусматривают учет всех видов доходов, начиная с суммы в 300 тысяч рублей. Отличаются только методики вычислений. В случае УСН «Доходы» учитываются доходы, а в «Доходы минус расходы» – разница между доходами и расходами.
Суды различных инстанций уже неоднократно отмечали несправедливость такого положения, однако чиновники Минфина и ФНС настаивают: с дохода свыше 300 тысяч рублей без учета расходов ИП платится 1 процент.
Таким образом, размер отчислений предпринимателя при оборотах, указанных выше, по итогам 2019 года составит:
- Фиксированный взнос: 36 238 рублей.
- Дополнительный взнос: 7 000 = (1 000 000 – 300 000)*1%.
Общий размер за страхование ИП составит 43 238 рублей.
Это позволит предпринимателю уменьшить размер рассчитанного налога до 16 762 рублей, если он работает по УСН «Доходы» (60 000 – 43 238). В УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уже учитываются в отчетности, поэтому уменьшить размер отчислений нельзя.
| Вид налогооблажения | Единый налог, руб. | Взносы за себя, руб. | Общий размер отчислений, руб. |
| УСН «Доходы» | 16 762 | 43 238 | 60 000 |
| УСН «Доходы минус расходы» | 37 500 | 43 238 | 80 738 |
Правила применения повышенных ставок единого налога
Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.
I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.
II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.
Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Поправки к главе 26.2 НК РФ.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.
В пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.
Ставки и льготы в субъектах РФ на 2022 год
Власти в регионах могут снизить ставку по УСН.
Для объекта «доходы» все регионы — до 1%, в Крыму и Севастополе – до 0%.
Для «доходы минус расходы – до 5% и 3% соответственно.
В ряде регионов приняты налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке до 2024 года. Кроме того, от налога могут быть избавлены вновь зарегистрированные ИП в некоторых отраслях. Чтобы уточнить, полагаются ли вам льготы, вы можете обратиться к нам – мы подробно проконсультируем.
Нулевую ставку в 2022 году можно применять, если вы заняты в производстве, социальной сфере, науке, оказываете бытовые услуги или сдаете в аренду жилье. При этом доходы от льготного вида деятельности должны быть не меньше 70% от общей суммы выручки.
Наиболее популярные вопросы
Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?
Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.
Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?
Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК
Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.
Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.
Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?
Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.
Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?
Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.
УСНО – наиболее простой и удобный режим налогообложения. Чтобы не потерять возможности им пользоваться, необходимо постоянно следить за доходами и сверять их сумму с установленным лимитом.
Что такое упрощенный налог для ИП
Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.
Отчетных периода у режима три:
- Квартал;
- Полугодие;
- Треть года (9 месяцев).
Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.
Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2023 году заменяет целых 3 налога:
- На доход физ. лица;
- На имущество, правда с рядом исключений;
- На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.
Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.
Из недостатков системы можно выделить всего несколько:
- УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
- Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
- Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
- Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.