Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Для чего требуется оценка доли в уставном капитале ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно гражданскому законодательству минимальный капитал ООО, а на сегодняшний день он составляет 10000 рублей, должен быть внесен учредителями исключительно деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Все, что свыше этой суммы, участники вправе дополнять имуществом: недвижимостью, транспортом, оборудованием, оргтехникой, товаром, ценными бумагами и т.д. Какое имущество не может быть принято в качестве взноса в уставный фонд, регламентируется Уставом общества.
- Имущество, используемое в хозяйственной деятельности организации. В уставной капитал передают земельные участки, здания и помещения, автомобили, оборудование, оргтехнику, ценные бумаги, материалы и т. д. Допускается взнос в виде исключительных прав на интеллектуальную собственность: полезные модели, изобретения, промышленные образцы.
- Неликвидное имущество. Уставный капитал часто оплачиваю залежавшимся товаром. Эксперт-оценщик должен точно определять остаточную стоимость таких активов без завышения.
- Имущество, необходимое для упрощения сделок. Например, неденежный взнос в уставный капитал впоследствии может использоваться для продажи. Такие схемы обычно используют в отношении недвижимости. Взнос в виде квартиры или здания снижает налоговую нагрузку, ускоряет и упрощает процедуры продажи.
Внесение неденежных вкладов в уставный капитал
Существуют и законодательные ограничения на оплату долей в уставном капитале отдельными видами имущественных прав, а именно:
- правом бессрочного пользования землями;
- правом аренды участка, относящемуся к лесному фонду;
- арендным правом на государственную и муниципальную землю резидента особой экономической зоны;
- правом пользования имуществом, переданного ИП, предприятию малого и среднего бизнеса.
Внося в уставный капитал свое имущество, участники передают обществу и право собственности на него. Исключение – случаи, когда в акте приема на баланс есть указание на передачу вещей во временное владение и пользование на конкретный срок. При выходе учредителя из ООО его имущество продолжает оставаться в организации до даты, зафиксированного в акте. Действующий участник с единогласного разрешения общего собрания может изъять свой неденежный вклад, своевременно компенсировав фирме затраты, связанные с приобретением и использованием аналогичного имущества до окончания установленного срока.
Основанием для проведения оценки неденежного вклада в уставный капитал общества является договор между оценщиком и заказчиком. При этом на отношения сторон (заказчик и оценщик) в полной мере распространяются требования гражданского законодательства и, в частности, Закона об оценочной деятельности.
Обязательные требования к договору между оценщиком и заказчиком предусмотрены статьей 10 Закона об оценочной деятельности и включают следующее:
- договор между оценщиком и заказчиком заключается в письменной форме и не требует нотариального удостоверения;
- договор должен содержать:
- основания заключения договора;
- вид объекта оценки;
- вид определяемой стоимости (стоимостей) объекта оценки;
- денежное вознаграждение за проведение оценки объекта. При этом размер оплаты оценщику за проведение оценки объекта не может зависеть от итоговой величины стоимости объекта;
- сведения о страховании гражданской ответственности оценщика;
- сведения о наличии у оценщика лицензии на осуществление оценочной деятельности с указанием порядкового номера и даты выдачи этой лицензии, органа, ее выдавшего, а также срока, на который данная лицензия выдана.
Таким образом, ряд перечисленных обязательных требований являются необходимыми условиями для договора. В связи с этим следует помнить, что в соответствии со статьей 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Кроме того, в соответствии с пунктом 14 Стандартов оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 06.07.2001 № 519), при заключении договора об оценке оценщик обязан предоставлять заказчику информацию о требованиях законодательства РФ об оценочной деятельности, в том числе о порядке лицензирования оценочной деятельности, обязанностях оценщика, требованиях к договору об оценке и отчету об оценке, а также о стандартах оценки. Факт предоставления такой информации фиксируется в договоре об оценке.
Оценка имущественного вклада
Создавая общество, учредители договариваются о минимальном размере имущества, которое будет гарантировать интересы его кредиторов (то есть о размере УК). И определяют, какой вклад должен сделать каждый из них. Часть УК, приходящаяся на конкретного участника, — это и есть номинальная стоимость его доли п. 1 ст. 14 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) . Впоследствии участники могут решить увеличить УК за счет дополнительных вкладов, соответственно, на определенную сумму увеличатся и номинальные стоимости долей участнико в п. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ .
С другой стороны, у имущества, которое участник вносит в качестве вклада в УК, тоже есть своя стоимость. И если это имущество не деньги, то с большой степенью вероятности его стоимость не будет равна номинальному размеру доли участника. Так, если в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК участник вносит, скажем, основное средство, товары, материалы, необходимо:
- провести независимую оценку такого имущества (при любом номинальном размере доли, на оплату которой пойдет неденежный взно с) п. 2 ст. 66.2 ГК РФ ;
- утвердить денежную оценку имущественного вклада общим единогласным решением участников обществ а п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ . Причем участники не вправе утвердить стоимость вклада в размере большем, чем определил независимый оценщик.
Что такое оценка имущества для внесения в уставный капитал и постановки на баланс предприятия?
Оценка любого имущества (недвижимости, транспортных средств, оборудования и др.) – это определение его рыночной стоимости с применением разных подходов: сравнительного, доходного, затратного. В ходе своей хозяйственной деятельности предприятие неоднократно прибегает к оценке активов. Одними из целей её проведения является внесение имущества в качестве вклада в уставный капитал и постановка его на баланс.
Наша оценочная компания более 5 лет предоставляет физическим лицам и предприятиям услугу оценки имущества. Цели проведения этой оценки разные: часть заказчиков желает определить стоимость имущества перед внесением в уставный капитал и перед постановкой на баланс. В этом разделе сайта мы рассмотрим особенности оценки, совершаемой для этих целей, и преимущества заказа услуги оценки имущества для внесения в уставный капитал и постановки на баланс предприятия в компании «Новые Горизонты».
Особенности оценки имущества для постановки на баланс
Любой актив ставится на баланс по текущей рыночной стоимости. Но как быть в той ситуации, когда предприятие получило имущество, но требуется установить его цену? Обращение к независимым оценщикам – это возможность проведения объективной оценки актива.
Оценка имущества для постановки на баланс проводится в следующих ситуациях:
- При получении актива по договору дарения или из других безвозмездных источников.
- При внесении его в уставный капитал в качестве вклада.
- При инвентаризации было выявлено неучтённое имущество.
- Когда актив был создан собственными силами и невозможно определить его стоимость.
Порядок внесения такого взноса
- После выбора эксперта или компании, заключается соответствующий договор о предоставлении услуг. Строгой установленной формы такой образец не имеет. Обязательным к указанию считается СРО, где он состоит.
- Происходит процесс передачи информации про предмет или объект.
- Оценщик выдает акт, где прописана информация про потенциальную стоимость. Коллегия учредителей должна его утвердить в течение шести месяцев с момента его составления оценщиком (граничный период действия акта).
- В уставе прописывается сумма, предельная указанной в акте.
- Составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность общества с ограниченной ответственностью.
Последнее действие, которое необходимо совершить — это подать соответствующий акт в государственную фискальную службу. По желанию позже возможно увеличение уставного капитала имуществом (с его предварительной оценкой).
Позиция судов и необходимость определения рыночной стоимости доли.
В действительности же, если участник не согласен с причитающейся ему действительной стоимостью доли, определённой Обществом, он может обратиться в суд. В этом случае, позиция судов однозначна – действительная стоимость доли в ООО должна рассчитываться с учетом рыночной стоимости активов общества (а не по стоимости отраженной в бухгалтерском учете)
Позиция Высшего арбитражного суда РФ по данному вопросу отражена в двух постановлениях Президиума ВАС РФ № 15787/04 от 07 июня 2005 г. и № 5261/05 от 06 сентября 2005 г. В первом постановлении, ВАС признал корректным определение действительной стоимости доли ООО на основании данных независимой оценки рыночной стоимости активов. Во втором постановлении, был сделан обобщающий вывод о том, что действительная стоимость доли в уставном капитале ООО при выходе его участника определяется на основе рыночной стоимости активов, отраженных на балансе общества.
Принятые после этого постановления федеральных арбитражных судов всех округов в подавляющем большинстве случаев, повторяют позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ.
О необходимости определения рыночной стоимости при выходе участника из учредителей ООО свидетельствует и закон ФЗ №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29.07.1998, в нем сказано если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, используется термин «действительная стоимость», установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта. Таким образом, он определяет, что понятие действительной стоимости при оценке доли в ООО идентично понятию рыночной стоимости.
Независимая оценка имущества при внесении в уставный капитал в Москве и Московской области
Оценка имущества в уставном капитале (УК) – это определение его актуальной рыночной стоимости. Расчеты проводятся независимыми оценщиками с использованием различных методик и подходов. По завершении процедуры формируется отчет, в котором не только фиксируется, но и обосновывается итоговая сумма.
Группа компаний «Платинум» на протяжении многих лет предоставляет услуги независимых оценщиков физическим и юридическим лицам, а также выполняет экспертизы, оценочные процедуры и иные мероприятия по заказу следственных или судебных органов, государственных и муниципальных учреждений.
Наши специалисты имеют все необходимые квалификационные и разрешительные документы, дающие право проводить оценку материальных и нематериальных активов при добавлении имущества в уставной капитал.
В каких ситуациях не обойтись без привлечения специалиста?
У хозяйствующих субъектов может быть несколько причин для увеличения уставного капитала посредством неденежных средств. Подобная процедура позволяет:
- улучшить условия труда сотрудников, повысить эффективность отдельных видов деятельности (например, если в качестве актива вносится новая оргтехника или производственное оборудование);
- использовать нереализованный или неликвидный товар со склада (например, невостребованные у покупателей предметы мебели компания-производитель может внести в уставной капитал и в дальнейшем применить по назначению);
- упростить дальнейшие процедуры с активом (чаще всего в уставной капитал вносят здания или постройки с целью дальнейшей оперативной продажи и снижения налогового бремени).
Кроме этого, отдельные случаи, при которых необходимо привлекать оценщиков, оговорены в законодательных актах:
- при регистрации новой организации: если пополнение происходит за счет любых ресурсов, кроме денежных, требуется оценка их стоимости;
- увеличение УК;
- изменения в составе учредителей организации;
- покупка или продажа долей УК;
- сделки, связанные со слиянием или поглощением компаний;
- имущественные споры, решаемые в досудебном или судебном порядке.
Ответственность оценщика
Независимый оценщик наряду с участниками ООО несет ответственность по его обязательствам. Учитывая положения пункта 2 статьи 15 Закона об ООО, а также пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 № 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае завышения стоимости неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе могут быть солидарно привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам общества при недостаточности его имущества для погашения долгов. Объем такой ответственности ограничен размером завышения стоимости соответствующих неденежных вкладов.
Напомним, что при субсидиарной ответственности гражданское законодательство обязывает сначала предъявить требования к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность (ст. 399 ГК РФ).
Необходимо отметить, что условием, обеспечивающим защиту прав потребителей услуг оценщиков, является страхование гражданской ответственности оценщиков. Страховым случаем является установленное судом причинение убытков третьим лицам в связи с осуществлением оценщиком своей деятельности.
Наличие страхового полиса является обязательным условием для заключения договора об оценке.
Дополнительные нюансы:
Возможен не для всех организационно-правовых форм. Перечисленные средства нельзя учесть в составе расходов на приобретение доли при получении последующего дохода (при ее продаже, при выходе из общества или его ликвидации).
Если устав принимающей стороны стандартный и не содержит детализированных норм, то вклад в имущество возможен только деньгами и только пропорционально всеми участниками (акционерами). Если устав переписать, то вклад в имущество смогут осуществлять не все участники (или не пропорционально долям участия).
В ООО решение о вкладе в имущество принимается не менее, чем 2/3 голосов. В акционерном обществе внесение вклада возможно на основании договора, одобренного Советом директоров, или по решению общего собрания акционеров. Порядок принятия решения о внесении вкладов в имущество организации также может быть детально проработан в корпоративном договоре.
В Налоговом кодексе предусмотрены два льготных механизма, которые позволяют освобождать безвозмездные по своей сути вклады от налогообложения:
1) Безвозмездная передача имущества и имущественных прав на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Сама по себе возможна в двух видах:
- передача имущества в пользу организации, уставный капитал которой прямо и/или косвенно не менее чем на 50% состоит из вклада передающей стороны («мамы», «бабушки» или физического лица-участника (акционера);
- «дочерний подарок». Это передача от «дочки» в пользу материнской компании, которой прямо и/или косвенно принадлежит 50 и более % в уставном капитале «дочки».
Размер уставного капитала
Итак, по закону уставный капитал является страховкой интересов лиц, перед которыми ООО имеет обязательства. Однако сегодня эта гарантия скорее номинальная. Ведь минимальный размер уставного капитала в общем случае составляет всего 10 000 рублей. Именно такая величина прописана в статье 14 закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. И с момента принятия этого правового акта она ни разу не менялась.
Понятно, что такая незначительная для бизнеса сумма не может выступать в роли какой-либо серьезной гарантии. Поэтому сейчас уставный капитал является практически формальным требованием. Среди законодателей периодически возникает вопрос о поднятии размера УК, но пока какой-либо определенной информации по этому вопросу нет. Таким образом, уставный капитал ООО с 2019 года изменен не будет. Исключение составляет только деятельность страховых компаний — их УК увеличится в середине года (подробности в таблице ниже).
Чтобы обеспечить финансовую устойчивость организаций, в отдельных отраслях бизнеса действуют гораздо более высокие лимиты УК. Как видно из этой таблицы, почти все эти сферы так или иначе связаны с выплатой денежных средств.
|
Сфера |
Минимальная величина УК, в рублях |
Регулирующая норма |
|---|---|---|
|
Производители водки |
80 млн |
Пункт 2.2 статьи 11 закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ |
|
Банки |
300 млн или 1 млрд — зависит от типа лицензии (базовая или универсальная) |
Статья 11 закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 |
|
Небанковские организации |
300 млн или 90 млн — зависит от того, является ли организация центральным контрагентом |
|
|
Страховые компании (все виды страхования) |
120 млн, а с 1 июля 2019 года — 300 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент в зависимости от вида страхования |
Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1, изменения внесены законом от 29 июля 2018 № 251-ФЗ |
|
Страховые компании (только медицина) |
60 млн, а с 1 июля 2019 года — 120 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент |
|
|
Букмекерские конторы или тотализаторы |
100 млн |
Пункт 9 статьи 6 закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ |
Минимальный размер уставного капитала разрешено вносить строго денежными средствами — такое правило действует с 2014 года. До этого учредители могли в качестве вклада внести любое имущество, например, компьютер или офисную мебель. Разрешено это и сейчас, но лишь в сумме, превышающей установленный законом минимум.
Приведенное правило касается общего случая, то есть уставного капитала ООО в минимальном размере 10 000 рублей. Для сфер, перечисленных в таблице выше, установлены индивидуальные требования. Например, букмекерские конторы и тотализаторы могут вносить УК только деньгами, причем строго собственными. А для банков и небанковских организаций правила внесения в УК имущества определяет ЦБ РФ.
Если участники решили увеличить уставный капитал, они могут внести как денежные средства, так и имущество. Подойдут любые активы, которое можно оценить, хотя в уставе можно установить ограничения. Если имущество стоит не дороже 20 000 рублей, то произвести оценку может собрание участников. При более высокой стоимости необходимо привлекать независимого оценщика.
Где хранится уставный капитал и можно ли его тратить
Уставный капитал по своей сути — теоретическая величина. Если владельцы ООО на старте вложили 2 миллиона рублей, это не значит, что эта сумма должна все время быть на расчетном счете. Помните, что уставный капитал — это в то же время и стартовый капитал. То есть эти деньги можно потратить на покупку материалов, оборудования и любых других нужд, возникших в процессе развития компании. Но есть важный момент, о котором должны помнить предприниматели. После окончания второго финансового года с момента регистрации юридического лица сумма чистых активов должна превышать размер УК. Чистые активы — разница всего имущества ООО и долгов перед кредиторами. Если УК будет составлять больше чистых активов в течение двух лет, фирма будет подлежать ликвидации. Для исправления ситуации надо увеличить размер чистых активов или уменьшить уставный капитал. Пример. Изначально уставный капитал фирмы был 200 000 рублей, а размер чистых активов 300 000 рублей. Через год продажи компании упали, из-за чего размер чистых активов сократился до 180 тысяч рублей и стал меньше уставного капитала. Чтобы избежать ликвидации юридического лица, учредители должны принять решение об уменьшении уставного капитала, как минимум, до 180 тысяч рублей. Альтернативный вариант: дополнительные денежные вложения в фирме для повышения размера чистых активов, как минимум до 200 тысяч рублей.
Особенности формирования
Уставный капитал (УК) формируется на этапе создания организации. Информация о его объеме и особенностях распределения учредительских долей в нем подлежит обязательному внесению в устав компании — этим и объясняется происхождение термина «уставный капитал».
УК может быть образован из средств одного или нескольких учредителей предприятия. Определенный законом срок оплаты УК — 4 месяца с момента учреждения организации. Для акционерных обществ (АО) предусмотрен отдельный порядок оплаты УК, составленного из распределенных между учредителями акций. Не менее 50 % акций оплачиваются в трехмесячный срок после регистрации АО, оставшаяся часть средств вносится в течение следующих 9 месяцев.
В качестве оплаты УК могут быть внесены любые активы: наличные, безналичные деньги, ценные бумаги, имущество, имущественные права. Если в фонд вносятся неденежные активы, их стоимость предварительно подтверждается независимой экспертной оценкой, а процесс передачи их обществу фиксируется актами приема-передачи.
Перечень необходимых данных, информации, документов для оценки взноса и вклада.
Уставный капитал может принимать в качестве взноса всевозможное оборудование, объекты недвижимости, акции или доли человека в иных обществах, интеллектуальную собственность и так далее.
Для проведения оценки по определению рыночной стоимости недежного вклада в УК нам требуются следующие данные и информация:
- реквизиты заказчика-вносителя (для физических лиц это паспортные данные, для юридических лиц — карточка предприятия с полными реквизитами компании);
- перечень вносимого имущества с указанием даты приобретения, цены приобретения (по возможности);
- дату приобретения имущества;
- право устанавливающие документы на объекты, если вносимое имущество подлежит обязательной регистрации (например, объекты недвижимости, автомобили и т.д.);
- марка/модель движимого имущества, комплектация;
- иная информация — согласовывается, уточнаяется.