Обособленные подразделения организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленные подразделения организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.

Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2023 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.

Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.

В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже дня увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.

Закрытие обособленного подразделения

Для того чтобы снять закрываемое (ликвидируемое) обособленное подразделение с налогового учета, надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение по форме N С-09-3-2. Сделать это надо в течение трех рабочих дней со дня:

• принятия решения о ликвидации филиала или представительства (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Такое решение может принять совет директоров (коллегиальный исполнительный орган) АО или общее собрание участников (единственный участник) ООО (пп. 14 п. 1 ст. 65 Закона N 208-ФЗ, ст. 5, пп. 2 п. 2 ст. 33, ст. 39 Закона N 14-ФЗ);
• издания руководителем организации приказа о закрытии ОП, которое не является филиалом или представительством (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Форма сообщения на закрытие обособленного подразделения

К заполнению формы сообщения С-09-3-2 существуют определенные требования. Так, в бланке документа строки для внесения информации разделены на клетки, при этом в каждой может размещаться только 1 символ. Информация вносится в строчку с первой клетки. В большинстве случаев сведения вносятся посредством компьютера, но если по каким-то причинам это невозможно, то допускается и использование синей шариковой ручки. Число страниц в приложении равно количеству закрываемых филиалов.

В целом заполнение формы трудностей не вызывает, но важно обратить внимание на то, что на первой странице указывается КПП самой организации, ликвидирующей филиал. Не стоит путать его с КПП, вносимым в приложение, где ставится КПП закрываемого подразделения.

В течение скольких дней закрывается обособленное подразделение, каковы сроки снятия с учета в налоговой инспекции

Согласно ч. 2 ст. 180 ТК РФ, обязательно предупреждение работника о ликвидации обособленного подразделения не менее чем за 2 месяца до увольнения. Работодатель должен ориентироваться на этот срок закрытия обособленного подразделения, так как нет гарантии, что работники согласятся на досрочное увольнение.

Срок оформления складывается из 3 дней, отведенных организации на отправку уведомления по форме С-09-3-2 в налоговый орган, и 10 дней, отведенных на рассмотрение заявления и снятие с учета. Окончательно закрытым подразделение можно считать только после сдачи последнего налогового отчета.

Как видите, в закрытии обособленного подразделения нет ничего сложного, хотя из-за значительного количества отчетности это довольно хлопотное дело, требующее внимания.

Иные обособленные подразделения

Для закрытия иного обособленного подразделения организации потребуется снять его с учета в налоговом органе.

Согласно п. 4 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ.

При этом, организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения) (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Таким образом, организации при закрытии иного обособленного подразделения нужно осуществить следующие действия:

1. Принять решение о закрытии обособленного подразделения с указанием конкретной даты прекращения деятельности (можно конкретную дату не указывать, тогда датой закрытия будет считаться дата принятия самого решения);
2. Подать в налоговые органы сообщение в течение трех дней со дня прекращения деятельности обособленного подразделения.

Закрывается ОП, не являющееся филиалом (или представительством)

О закрытии обособленного подразделения организация должна сообщить в свою налоговую инспекцию (то есть в инспекцию по месту нахождения организации). Это нужно сделать в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о ликвидации ОП (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 23 НК РФ).

Сообщение представляется по форме N С-09-3-2 (утв. Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@). Отправить сообщение можно различными способами:

• руководитель организации, уполномоченный действовать без доверенности, может лично представить в инспекцию этот документ;
• отправить через представителя;
• послать по почте заказным письмом;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При отправке по ТКС сообщение заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя компании или иного уполномоченного лица (Приказ ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).

Получив сообщение, ИФНС в течение десяти рабочих дней снимет организацию с учета по месту нахождения ОП (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 5 ст. 84 НК РФ). И отправит ей уведомление о ликвидации ОП по форме N 1-5-Учет (утв. Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).

В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения сообщение можно не посылать — это сделает инспекция, в которой зарегистрирована сама организация (п. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2011 N МН-37-6/10623@).

Отчетность по взносам в фонды

Как уже было отмечено, ОП, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, выплачивающие вознаграждения физлицам, регистрируются во внебюджетных фондах по месту своего нахождения и взносы уплачивают тоже по месту своего нахождения.

При закрытии такого ОП нужно представлять отчетность в фонды в таком же порядке, как и при ликвидации юридического лица. Он приведен в ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и заключается в следующем. До дня подачи заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией нужно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма-4 ФСС, утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н) за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разницу между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода, нужно уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Другими словами, надо в ФСС по месту нахождения ОП сдать форму-4 ФСС и в течение 15 дней уплатить начисленные, но еще не уплаченные взносы.

ОП находится в той же местности, что и организация

При закрытии обособленного подразделения, которое находится в том же населенном пункте, что и головная организация, увольнять работников ОП нужно в порядке, установленном для увольнения по сокращению штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Напомним особенности увольнения работников по сокращению штата. Работодатель обязан:

• обосновать сокращение штата или численности работников в связи с экономическими, техническими, организационными причинами (Определение ВС РФ от 03.12.2007 N 19-В07-34);
• если есть вакансии — предложить работнику другую работу с учетом состояния его здоровья. Работнику предлагаются все отвечающие этому требованию вакансии, имеющиеся у работодателя в данной местности, а также вакансии в других местностях, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Неисполнение работодателем этой обязанности влечет восстановление работника на работе (Определение ВС РФ от 10.06.2011 N 20-Г11-6);
• соблюсти правила, установленные ст. 179 ТК РФ. При сокращении в первую очередь остаются в организации работники, имеющие более высокую квалификацию, и те, кого запрещено увольнять (например, беременные);
• предупредить работника об увольнении за два месяца до расторжения договора под роспись.

Увольнение работников

При ликвидации важно соблюсти не только налоговые и гражданские нормы, но и требования Трудового кодекса. Это позволит в дальнейшем избежать длительных судебных разбирательств и иных правовых последствий.

Например, если закрывается ОП в том же населенном пункте, где находится главный офис или другие подразделения, работодатель должен предложить работникам перевестись на свободные места в сохранившихся объектах. Если же свободных рабочих мест нет, работодатель может уволить сотрудников по причине сокращения персонала, согласно пункту 2 части 1 статьи 81 ТК РФ . В таком случае работников необходимо уведомить о предстоящем увольнении за три месяца до него.

Если в населенном пункте больше нет отделений предприятия, увольнение производится по причине ликвидации филиала (пункт 1, части 1, статьи 81 ТК РФ). Тогда работодатель должен уведомить работника о предстоящем увольнении за два месяца до него, а предлагать работу в другом населенном пункте он не должен. Стоит помнить, что в обоих случаях работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудниками, а также обеспечить установленные законом социальные гарантии.

У организации имеется обособленное подразделение. Подразделение не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса и расчетного счета в банке, самостоятельно не начисляет выплаты в пользу физических лиц.Принято решение о закрытии обособленного подразделения в ноябре 17 года.Вопрос:В какой срок необходимо отчитаться в налоговую по месту регистрации обособленного подразделения по следующим отчетам и нужно ли:1)6-НДФЛ за 4кв.2) Декларации по налогу на прибыль3) 2-НДФЛ

Отвечает Ваш персональный эксперт

Да, отчитаться нужно. Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделать это необходимо не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно.

Однако, если расчеты и справки сданы не были, то отчетность по НДФЛ сдаст головная организация по месту своего учета. Особенности заполнения реквизитов при этом см. в информации файла ответа.

Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации.

Из справочной информации
Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения
Если организация закрывает обособленное подразделение, то в большинстве случаев необходимо отчитаться по нему. Когда нужно составить отчетность и куда сдать, смотрите в таблице.

Налог (взнос)Куда сдавать отчетность

НДС, ЕСХН, ЕНВД, акцизы, НДПИ Ликвидация обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты налога и сдачи отчетности Налог на прибыль
1. Закрыто единственное обособленное подразделение в регионе
Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком

, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать: – в поле «КПП» – КПП закрытого обособленного подразделения; – в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение; – в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код 223.

Правила внесения записи в трудовую книжку

При увольнении сотрудников обязательно заполняются их трудовые книжки. Отметки вносятся в стандартном порядке и с учетом установленных правил. Заполняется таблица, которая состоит из четырех столбцов. В первой графе пишется порядковый номер записи.
Во второй столбец вносится дата разрыва трудовых отношений с работником. Третья графа посвящена основаниям увольнения. Руководители часто не знают, по какой статье разрывать контракт с работниками структурного обособленного подразделения.

Все зависит от того, имеется ли на территории ликвидируемой организации еще один филиал или головная компания. Если он присутствует, тогда сотрудников следует увольнять по второму пункту первой части статьи №81 ТК, в связи с сокращением штата.

Если филиал отсутствует, тогда разрыв контракта осуществляют по первому пункту первой части статьи №81 данного нормативно-правового документа, в связи с ликвидацией подразделения.

Текст, вносимый в третью графу, выглядит примерно таким образом:

1. «Уволен по причине ликвидации организации, пункт первый, статья 81 Трудового кодекса Российской Федерации»;
2. «Уволен по сокращению штата работников организации, пункт второй статья 81 Трудового кодекса Российской Федерации».

В последний столбец таблицы сведений о работнике пишется номер и дата издания распоряжения об увольнении.

Запись, вносимая в книжку работника, обязательно заверяется:

• подписью должностного лица, ответственного за внесение записи (обычно это начальник кадрового отдела);
• подписью работника;
• печатью работодателя (если имеется).

Общее положение относительно оформления личных трудовых книжек граждан приведено в Постановлении Правительства № 225 от 16.04.2003.

Буква закона. Филиалы и представительства

В соответствии с гражданским законодательством к обособленным подразделениям относятся представительства и филиалы (ст. 55 ГК РФ). Данные подразделения представляют интересы юридического лица и осуществляют их защиту, а филиалы осуществляют функции (или их часть) юридического лица, в том числе функции представительства. Ни представительства, ни филиалы не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, создавшего их, и действуют на основании утвержденных положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Пример 1. ООО «Импульс», состоящее на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, решило создать филиал на территории муниципального образования, подведомственной другому налоговому органу. Согласно ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшей их организации. Сведения о филиалах и представительствах вносятся в ЕГРЮЛ в течение не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий (налоговый) орган (ст. 5 и п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

ООО «Импульс» подготовило заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (форма N Р13001), и представило его в регистрирующий (налоговый) орган по своему местонахождению для внесения сведений о филиале в ЕГРЮЛ. К этому документу организация приложила заявление о постановке на учет по месту нахождения филиала по форме N 1-2-Учет.

После внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ регистрирующий (налоговый) орган по месту нахождения ООО «Импульс» направил сведения о филиале и заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту нахождения филиала.

В п. 3 Порядка разъясняются правила для организации, которая уже состоит на учете по какому-либо из оснований, предусмотренных Налоговым кодексом, в налоговых органах на территории того муниципального образования, где она решила открыть обособленное подразделение.

Постановка таких организаций на учет по месту нахождения обособленных подразделений (в том числе расположенных на территории одного муниципального образования) осуществляется на основании сообщений в письменной форме, которые организации, открывающие обособленные подразделения, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ. В этом подпункте сказано, что такие сообщения все организации обязаны подавать в налоговые органы по своему местонахождению в течение месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения).

Сообщение подается по форме N С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации», которая утверждена Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации». При направлении в налоговый орган по своему месту нахождения такого сообщения организация может приложить копии документов, подтверждающих создание данного обособленного подразделения (при наличии этих документов).

Примечание. Налоговый орган по месту нахождения организации не позднее следующего рабочего дня после получения документов о создании обособленного подразделения обязан направить их в налоговый орган по месту нахождения указанного подразделения для постановки на учет.

В п. 4 Порядка уточняется норма абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ. Она касается организаций, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Согласно этому абзацу таким организациям разрешено вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений. Налоговый орган организация выбирает самостоятельно. О своем выборе она должна письменно сообщить в налоговый орган, который был выбран для постановки на учет обособленных подразделений. Сообщение направляется по форме КНД 1111051, которая утверждена Приказом ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@. На основании этого сообщения осуществляется постановка на учет организации в данном налоговом органе.

Примечание. В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальным образованием признается городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Правила, изложенные в п. 4 Порядка, предусмотрены для организаций, которые осуществляют постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения вновь созданных обособленных подразделений. Вместе с тем по этим же правилам можно поставить на учет обособленные подразделения, созданные до вступления в силу Приказа Минфина России от 05.11.2009 N 114н и состоящие на учете в разных налоговых органах на территории одного муниципального образования. Об этом говорится в п. 7 Порядка. Если организация решит это сделать, она также должна направить в выбранный налоговый орган письменное сообщение. Причем следует учитывать, что этот налоговый орган поставит на учет каждое обособленное подразделение организации только после того, как получит сведения о снятии их с учета по месту прежней постановки на учет.

Налоговая и административная ответственность за нарушение сроков постановки на учет и непредставление сведений

Организация, которая ведет деятельность через обособленное подразделение без постановки на учет или без уведомления об этом налоговой инспекции по месту нахождения организации, может быть привлечена к налоговой и административной ответственности. Налоговая ответственность установлена ст. ст. 116, 117 и 126 НК РФ, административная ответственность — ст. ст. 15.3 и 15.6 КоАП РФ. Виды нарушений и размеры штрафов представлены в таблице.

Таблица. Налоговая и административная ответственность за нарушение сроков постановки на учет

Правонарушение	Налоговая ответственность (штраф на организацию)	Административная ответственность согласно ст. ст. 15.3 и 15.6 КоАП РФ (штраф на должностное лицо)
согласно ст. ст. 116 и 117 НК РФ	согласно ст. 126 НК РФ
Нарушение установленного срока (1 месяц) подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (форма N 1-2-Учет)	В размере: — 5000 руб. (при просрочке не более 90 дней); — 10 000 руб. (при просрочке более 90 дней)	—	От 500 до 1000 руб.
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе	В размере: — 10% от доходов, но не менее 20 000 руб. (при ведении деятельности не более 90 дней) — 20% от доходов, но не менее 40 000 руб. (при ведении деятельности более 90 дней)	—	От 2000 до 3000 руб.
Несообщение сведений по форме N С-09-3	—	50 руб.	От 300 до 500 руб.

Ликвидация ответственного подразделения

Если компания на территории одного субъекта РФ имеет несколько обособленных подразделений, уплата авансовых платежей и самого налога осуществляется через ответственное подразделение исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей всех обособленных подразделений, которые находятся в этом регионе. Ответственное подразделение компания назначает самостоятельно. О своем решении и выборе она должна обязательно уведомить налоговые инспекции, в которых обособленные подразделения стоят на учете. Этого требует п. 2 ст. 288 НК РФ.

Поэтому когда компания ликвидирует ответственное подразделение, она обязана выбрать новое ответственное подразделение и уведомить об этом налоговиков как по месту его нахождения, так и по месту нахождения тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог по месту нахождения нового ответственного подразделения (см., например, письмо ФНС России от 18.03.2009 № 3-2-09/66@).

Как сказано в п. 2 ст. 288 НК РФ, уплата налога производится в сроки, установленные в НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за тем, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано. Применение этого правила разъяснено в письме ФНС России от 18.03.2009 № 3-2-09/66@.

Так как ответственное подразделение уплачивает налог за группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого региона. Соответственно, документы в части, относящейся к уплате налога на прибыль за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, передаче в инспекцию по месту нахождения головного офиса не подлежат. Они на основании уведомления компании передаются налоговиками по месту нахождения закрытого подразделения в инспекцию по месту нахождения нового ответственного подразделения.

Таким образом, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по не наступившим срокам уплаты должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения. При этом налоговые декларации за последующие (после закрытия ответственного подразделения) отчетные (налоговые) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в инспекцию по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.

Похожие записи:

• Уведомление о подтверждении проживания иностранного гражданина 2023
• Материнский капитал-2023: новая ежемесячная выплата
• Программа «Молодая семья» в городе Омск и Омской области