Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.

Кто освобождается от уплаты НДС

Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.

Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.

Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:

• не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
• не сдают декларацию по НДС;
• не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
• не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
• включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Срок и и особенности передачи уведомления

Срок представления уведомления регламентирован п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ — не позже 20-го числа месяца, с которого юрлицо или ИП начинают применять право на освобождение от НДС.

Если право установлено с августа 2020 г., то уведомление подается не позже 20 августа.

Освобождение от НДС предоставляется налоговиками на 12 календарных месяцев, причем только в отношении «внутреннего» НДС. По прошествии указанного периода налогоплательщик должен представить подтверждение, что выручка от реализации в этот срок за каждые три последовательных календарных месяца не превысила размера 2 млн. руб. И одновременно с этим хозяйствующий субъект представляет в ИФНС уведомление о продлении права на освобождение от НДС или же об отказе от него.

О каких случаях речь?

Организации и ИП (исключение составляют налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога) с суммой выручки от реализации без учета НДС за три предыдущих календарных месяца, не превысившей 2 млн руб., могут применить освобождение от НДС. У вновь зарегистрированных организаций и ИП в расчет берется месяц их создания (Письмо Минфина РФ № 03-07-14/54111 от 01.08.2018)

Да, совершенно верно, эта статья может спасти не всех, а только налогоплательщиков с небольшими оборотами, но именно они чаще всего и попадают в такие ситуации. Например, ИП неправильно применил специальный налоговый режим или вообще забыл подать уведомление о применении «упрощенки», но при этом считает, что он на УСН. Причем, многочисленная судебная практика по этой проблеме показывает, что налоговые органы неохотно идут на применение данной статьи, особенно, когда уведомления о применении освобождения подаются после вынесения решения по результатам проверки. И это несмотря на постоянное внимание к этой проблематике в письмах ФНС РФ, обзорах судебной практики по вопросам налогообложения и определениях ВС РФ. Не все налогоплательщики знакомы с такой возможностью – освободиться от НДС уже по итогам налоговой проверки.

В «Обзоре позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2019 г. по вопросам налогообложения» п. 11 посвящен именно этому вопросу. Суд пришел к выводу, что непринятие во внимание п. 1 ст. 145 НК РФ при переквалификации деятельности ИП в рамках налоговой проверки, не означает утрату им права на применение освобождения от НДС, если уведомление он подал уже после окончания проверки, но фактически освобождение им применялось. Судьи указали, что налогоплательщик, будучи не согласным с переквалификацией деятельности, не мог заявить о применении освобождения. Иначе это бы означало, что он согласен с переквалификацией его деятельности, что не соответствовало бы реальной позиции налогоплательщика и лишило бы его права на защиту (Определение ВС РФ № 51-КА19-1 от 10.04.2019)

В п. 18 «Обзора позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в III квартале 2018 г. по вопросам налогообложения» рассмотрена ситуация подачи уведомления об освобождении налогоплательщика от НДС за те налоговые периоды, когда он еще даже не был зарегистрирован в качестве ИП, но за которые ему был доначислен НДС. Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в применении его права на освобождение от налога. Однако СКЭС ВС РФ указала, что институт освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ направлен на снижение налогов в отношении налогоплательщиков, имеющих небольшие обороты. Условием применения этого освобождения является не превышение размера выручки уровня, установленного законом. И несвоевременное представление или непредставление уведомления не повлечет за собой утрату права на освобождение, так как это событие не соответствовало бы его последствиям с точки зрения цели, для которой был установлен данный институт (Определение ВС РФ № 306-КГ17-15420 от 31.01.2018). Кроме того, своим уведомлением налогоплательщик только лишь информирует инспекцию о своем желании использовать это освобождение, а последствия пропуска срока его подачи не определены законом.

В п. 31 «Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2018)» (утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018г.) со ссылкой на п. 2 постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014 г. «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС», тоже указано, что налогоплательщик должен лишь проинформировать инспекцию о своем намерении воспользоваться правом на освобождение, а если лицо фактически использовало такое освобождение оно не может быть лишено его только потому, что уведомление подано не в установленный срок. Если о необходимости уплаты НДС налогоплательщик узнал в результате налоговой проверки, порядок подачи уведомления законом не предусмотрен (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 3365/13).

В какие сроки необходимо подать уведомление?

НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые хотят воспользоваться правом на освобождение, должны представить в инспекцию по месту учета соответствующее уведомление и подтверждающие документы. Сделать это нужно до 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение. Конечно, все хорошо делать вовремя, но мы с вами уже определились, что если вы опоздали – не беда, подавайте уведомление с пропуском срока, и в случае отказа жалуйтесь в вышестоящий налоговый орган, судебная практика на вашей стороне. Кроме того, в Письме от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@ ФНС РФ еще раз напомнила, что налогоплательщик только информирует инспекцию о своем желании использовать право на освобождение и последствия пропуска срока подачи уведомления законом не определены.

Налогоплательщики, решившие использовать право на освобождение от обязанности платить НДС должны его применять в течение последующих 12 месяцев, и не могут от него отказаться досрочно за исключением случаев, когда такое право ими будет утрачено.

Кого освобождают от НДС по ст. 149 НК РФ

Иной вид послабления предусматривает ст. 149 НК РФ. Здесь льгота распространяется не на всю деятельность налогоплательщика, а только на отдельные категории операций. Обратите внимание, что в статье приведен полный и закрытый перечень льготируемых операций. То есть налогоплательщику нельзя самостоятельно изменить или дополнить его.

Чиновники предусмотрели льготы в отношении следующих видов реализации:

• медицинские товары по утвержденному Правительством перечню;
• медицинские услуги;
• доли в уставном капитале;
• ценные бумаги;
• исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, ноу-хау и т. д.;
• банковские операции;
• займы, в том числе проценты по займам.

Порядок подачи заявления об отказе от освобождения зависит от характера льготы Компания использует освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ

Этой льготой вправе воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, подробнее читайте ниже).

Освобождение по ст. 145 НК РФ действует не менее 12 последовательных календарных месяцев. И срок исчисляется с момента обращения налогоплательщика с уведомлением в налоговый орган (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.01.2008 N А55-10695/2007-43).

Если компания планирует отказаться от освобождения, то по истечении 12 календарных месяцев, но не позднее 20-го числа последующего месяца, она подает в инспекцию уведомление об отказе от освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ) и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб. Некоторые компании ошибочно не представляют эти бумаги, полагая, что они нужны лишь для продления льготы. А раз компания планирует, наоборот, отказаться от освобождения, их можно не представлять. Но на практике это не так.

Уведомление об отказе можно составить на бланке компании в произвольной форме и указать, с какого периода организация не будет использовать освобождение по ст. 145 НК РФ.

Компании рискованно заявлять вычет по ОС, приобретенному до отказа от освобождения

По мнению Минфина России, компания не вправе заявить вычет НДС по имуществу, которое она купила в период применения освобождения от уплаты этого налога (Письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-07-11/240). Даже если на момент подачи декларации с налогом к возмещению организация отказалась от такого освобождения. Ведомство настаивает, что в рассматриваемой ситуации компания учитывала ОС по стоимости, включающей НДС. То есть спорные суммы она отражала в налоговых расходах. И применение вычета приведет к двойному уменьшению налогового бремени.

Но суды на практике поддерживают налогоплательщиков. В частности, ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.01.2008 N Ф09-11173/07-С2 указал, что компания, утратившая право на освобождение, вправе заявить вычет по товарам, которые она приобрела в период применения освобождения. Но только в том случае, если указанные товары она использовала в деятельности, облагаемой НДС.

В НК РФ имеется возможность не платить НДС при осуществлении облагаемых операций (реализации и пр.), используя освобождение от НДС по ст. 145 НКРФ. Такая возможность предоставляется налогоплательщикам, у которых совокупная выручка от реализации за октябрь, ноябрь и декабрь 2022 г. не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Напомним, что для получения такого освобождения необходимо соблюсти определенную процедуру: следует направить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление о применении освобождения по ст. 145 НК РФ и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Эти документы нужны, чтобы налоговая инспекция могла убедиться, что налогоплательщик соблюдает необходимое условие по выручке.

При этом в силу специального указания в п. 6 ст. 145 НК РФ для организаций и ИП, перешедших с УСН на ОСНО, документом, подтверждающим право на освобождение, будет являться выписка из книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН. Опять же никаких специальных требований к этому документу нет. Поэтому составить эту выписку можно в произвольной форме, также указав итоговые данные книги за три месяца.

Нельзя не затронуть вопрос об НДС, учтенном в стоимости переходящих товаров, которая будет учтена в «прибыльных» расходах в следующем году – периоде применения ОСНО. Положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ позволяют принимать к вычету «суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения».

Но для этого, во-первых, должны быть в наличии счета-фактуры, полученные ранее от поставщиков, поскольку именно этот документ служит основанием для вычета (п. 1 ст. 169 НК РФ). А во-вторых, по мнению чиновников, принять такой НДС к вычету могут только те, кто до перехода на ОСНО применял УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому если фирма сейчас работает на УСН с объектом «доходы», то вычетом НДС с переходящих расходов она, к сожалению, воспользоваться не сможет (письмо Минфина России от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).

Для тех, кто имеет возможность воспользоваться правом на вычет НДС, это право возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла с УСН на общий режим, т.е. в I квартале 2023 г. (письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709). При этом вычетом «налогоплательщик может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты» (письмо ФНС России от 27.02.2015 № ГД-3-3/743).

В качестве заключения

Если вдруг, читая всё это безобразие, вы почувствовали себя Остапом Бендером, и вам в голову пришла мысль о том, что вы сможете, работая без НДС, принимать к вычету все свои НДС-ные расходы, а затем каждый квартал возвращать деньги от государства, то спускаем вас на землю.

К вычету по НДС можно принимать только покупки по деятельности облагаемой НДС (пусть даже и по ставке 0%). У вас же деятельность «Без НДС», т. е. к вычету ничего не принимаем, всё в себестоимость. Извините за плохие новости.

Мы рассказали свои основные мысли по поводу освобождения общепита от НДС. Главная мораль этого текста — считайте и сравнивайте. Отдельного разговора заслуживает условие про среднюю зарплату. Но это как-нибудь в другой раз. Спасибо всем, кто дочитал эту простыню, надеемся, информация была вам полезна.

Льготы по НДС и страховым взносам для общепита с 2022 года

С 1 января 2022 года услуги общественного питания освобождены от НДС. А предприятия общепита с численностью персонала до 1 500 человек смогут платить страховые взносы по сниженным ставкам. Соответствующие льготы установлены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ. Чтобы ими воспользоваться, необходимо соблюсти ряд условий.

Налог на добавленную стоимость.

• Освобождение от НДС коснется лишь определённых услуг (п. 3 ст. 149 НК РФ):
  • услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания). При этом если ресторан, кафе, буфет и т.д. производит кулинарные изделия или полуфабрикаты и реализует их физлицам через собственную кулинарию, то это также подпадает под освобождаемые от НДС услуги общепита (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-11/61177);
  • услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
• Освобождение от НДС применяться не будет к следующим продажам:
  • реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли;
  • реализация продукции общественного питания организациями и предпринимателями, ведущими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.

Например, если ресторан на ОСН сдает в аренду часть своих помещений, то аренда не будет освобождаться от НДС.

• Для применения освобождения от НДС с 1 января 2022 года никаких заявлений подавать в ИФНС не надо. Освобождение начнет применяться автоматически при одновременном соблюдении следующих двух условий:
  • сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд. руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составил не менее 70%.

Обратите внимание! Налогоплательщики, которые в 2021 году не оказывали услуги общепита (даже если этот вид деятельности значился в ЕГРЮЛ), не соответствуют условию об удельном весе доходов от реализации услуг общепита. Соответственно, в 2022 году они не вправе воспользоваться освобождением от НДС (письмо Минфина от 18.10.21 № 03-07-07/84028).

• Если организация или ИП созданы в 2022 году, то освобождение от НДС можно применять с момента регистрации, без оглядки на вышеприведенные условия. А вот уже с 2023 г. у них должны выполняться условия по сумме и доле дохода за 2022 год.
• С 2024 г. для применения освобождения от НДС потребуется выполнение еще одного условия — среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за 2023 год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам. Сведения о зарплате будут размещаться в Интернете.

Последствия применения освобождения от НДС в общепите с 2022 года.

• Если названные выше условия выполняются, то с 1 января 2022 года при реализации услуг общепита НДС начислять не надо. По этим операциям счета-фактуры можно не выставлять (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
• Входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для «освобожденных» услуг, включается в стоимость этих товаров, работ, услуг, а не принимается к вычету.
• Входной НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам), который был принят к вычету до 2022 г., нужно восстановить, если эти товары (работы, услуги, основные средства) будут использоваться уже в 2022 году в освобожденных от НДС операциях (Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929). Это, к примеру, продукты питания, приобретенные до 2022 года, но используемые при приготовлении еды уже в 2022 году. Восстановление НДС производится по мере использования товаров (работ, услуг, основных средств) в операциях, освобожденных от НДС, то есть уже в 2022 году или даже позднее (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
• Входной НДС по основным средствам восстанавливается не целиком, а в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки.

Далее восстановленный налог для целей налогообложения включается в прочие расходы (ст. 264 НК РФ). В бухучете налог отражается в прочих расходах на счете 91.

• Кроме того, придется восстановить часть входного НДС по ранее приобретенной или построенной недвижимости, используемой в освобожденных от НДС услугах. Исключение — объекты ОС, которые полностью с амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ). Здесь применяется особый порядок восстановления. Налог восстанавливается частями в конце года, то есть первый раз восстановление придется отразить в декларации по НДС за 4 квартал 2022 года.

Сдача декларации по НДС в общепите.

• Несмотря на то, что услуги общепита освобождаются от НДС, организация/ИП должны будут ежеквартально в общем порядке сдавать декларацию по НДС.
• Операции, освобождаемые от НДС, отражаются в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев».
• В этом разделе нужно указать код операции, который, скорее всего, появится к апрелю 2022 года, когда будет подаваться первая декларация по НДС с отражённой в ней новой льготой.

Отказ от освобождения от НДС в общепите.

• Организация/ИП могут отказаться от освобождения от НДС и начислять НДС в общем порядке, поскольку освобождение установлено п. 3 ст. 149 НК РФ по конкретным видам услуг. Но для отказа нужно подать в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого идет отказ от льготы.

Например, чтобы с 1 января 2022 года начислять НДС в общем порядке (без применения льготы), заявление нужно подать не позднее 10 января 2022 года (п. 5 ст. 149, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заявление составляется в произвольной форме.

• Отказ от льготы возможен с любого квартала, но как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК РФ). То есть, отказавшись от освобождения с 1 апреля 2022 г., начислять НДС в общем порядке придется не до конца 2022 г., а до 31 марта 2023 года.
• После отказа от льготы при реализации услуг начисляется НДС, а входной НДС принимается к вычету. То есть применяется тот же порядок начисления НДС, что и до 2022 года.

Страховые взносы.

• Субъекты малого и среднего бизнеса рассчитывают страховые взносы следующим образом:
  • к части зарплаты работника, не превышающей МРОТ, применяются обычные значения ставок;
  • в отношении части зарплаты, превышающей МРОТ, применяются пониженные значения:
  • по пенсионным взносам — 10%,
  • по медицинским — 5%,
  • по взносам «на больничные» — 0%.
• Закон № 305-ФЗ предоставил право платить страховые взносы по указанным ставкам и крупным предприятиям из сферы общепита — со среднесписочной численностью персонала от 251 человека до 1 500 человек. Но при этом должны выполняться требования, установленные для освобождения от НДС. Таким образом, представители сферы общепита, которые в 2022 году не будут платить НДС, одновременно получат право на пониженные ставки по взносам.
• В случае несоблюдения требований по освобождению от НДС организация (или ИП) потеряет право на применение пониженных тарифов. При нарушении этих условий придется доплачивать и недоплаченные взносы, и НДС (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Освобождение по ст. 149 НК РФ

Кроме льготирования, предусмотренного статьей 145, Налоговый кодекс выделяет операции, не облагаемые НДС. Их полный перечень содержится в статье 149. К необлагаемой деятельности относятся:

• предоставление займов;
• передача товаров, работ, услуг в благотворительных целях;
• передача рекламных товаров не дороже 100 руб.;
• медицинские услуги;
• образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями (например, школами);
• банковские операции;
• услуги в сфере страхования.

Перечисленные операции освобождаются от налога независимо от объема выручки компании.

Правила представления уведомления в сентябре 2021 г.

В п. 1 ст. 145 НК указаны условия, при выполнении которых хозяйствующие субъекты на ОСНО вправе подать уведомление об освобождении от НДС:

• с даты регистрации субъекта прошло 3 месяца. К примеру, чтобы можно было подать уведомление в сентябре, он должен быть зарегистрирован в июне или раньше. В этом случае определение размера выручки будет производиться на основании июня, июля и августа;
• доход без НДС за 3 предшествующих месяца должен быть не больше 2 млн. руб. При этом выручка учитывается только по тем операциям, которые подлежат обложению НДС;
• в течение 3-х предшествующих месяцев субъект не реализовывал подакцизную продукцию.

Документы, предоставляемые вместе с уведомлением об освобождении от уплаты НДС

Нормативная база не регламентирует форму, по которой должны быть оформлены выписки из бухгалтерских регистров и книг учета. Это означает, что предприятие или индивидуальный предприниматель вправе как предоставить копии документов, выписки из которых требуются, так и предоставить выписки, составленные в произвольной форме.

1. Для выписки из бухгалтерского баланса будет достаточно сформировать период продолжительностью 3 месяца, предшествующих началу использования права на освобождение от НДС, и описать суммы выручки за такой период с налогом и без.
2. Выписку из книги доходов и расходов для ИП и организаций на УСН можно представить в виде таблицы, повторяющей графы книги за соответствующий уведомлению 3-месячный период.
3. В выписке из книги продаж могут содержаться только суммы по итоговым строкам, но к ней лучше приложить копии листов книги для подтверждения достоверности данных.

Составляя уведомление и прикладывая подтверждающие документы, помните: в случае если налоговики расценят представленные данные как недостоверные, это может повлечь за собой утрату права на освобождение от НДС. Это, в свою очередь, наложит на хозяйствующий субъект обязательство доначислить и уплатить НДС по всем операциям продажи, осуществленным с 1-го числа месяца, в котором такое решение было принято ФНС. Кроме того, на такое предприятие или ИП будут наложены штрафные санкции в виде пени за несвоевременную уплату налога, если таковая имела место.

Как потерять право на освобождение от уплаты НДС

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения). Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).

Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения. При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 годах

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

• выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
• выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
• выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Похожие записи:

• Право на отпуск как одна из основных трудовых гарантий
• Можно ли выдать дивиденды из кассы в 2023 году
• Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать