Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли застройщику удерживать НДФЛ при выплате неустойки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несколько лет назад в РФ налогообложение в области неустойки по решению суда или добровольно выплачиваемой самим налогоплательщиков (участником долевого строительства) не имело чётких универсальных критериев и правил.
Кто уплачивает НДФЛ в случае выплаты неустойки? Есть несколько ситуаций:
- Застройщик добровольно даёт согласие на выплату неустойки. Так как индивидуальные предприниматели (ИП), АО, ООО и организации иных форм регистрации (независимо от используемых систем налогообложения: ЕНВД, патент ПСН или УСН) являются налоговыми агентами, все они обязуются согласно ст. 226-ой НК удерживать при выплатах НДФЛ с физических лици перечислять его в бюджет РФ (в тот же день, в который произведена сама выплата вознаграждения физическому лицу). НДФЛ удерживается сразу и перечисляется непосредственно организацией (налоговым агентом) в ФНС.
- Застройщик осуществляет выплату неустойки по решению суда. На практике судьи указывают в судебных решениях фактически присужденные суммы без выделения в них части, подлежащей удержанию и уплате в бюджет РФ в виде налогов. Строительная компания обязуется перевести на счёт дольщика всю зафиксированную в исполнительном листе сумму, а физическое лицо самостоятельно будет платить налог. Но при этом фирма как налоговый агент передаёт в налоговую инспекцию по месту своего учёта данные о невозможности удержания налога. Также застройщик обязательно уведомляет и дольщика, что тот обязан заплатить НДФЛ. В таких письменных уведомлениях содержатся персональные и другие данные налогоплательщика, общая сумма получаемого дохода, а также сумма неудержанного налога. Застройщик должен известить дольщика и ФНС в сроки не позже первого марта года, следующего за годом назначения выплаты.
- В судебной практике редко встречаются дела, при ведении которых судьи в резолютивных частях решений указывают не только суммы фактического дохода в виде размера взыскания неустойки, назначенной в пользу физического лица, но и также сумму самого налога.
НДФЛ в арбитражных спорах
Все организации и индивидуальные предпринимателя (ИП), с которыми дольщики заключают договоры цессии (уступки прав требований по неустойке), при выплате вознаграждения (доходов) физическим лицам, обязаны удержать с этих доходов НДФЛ, поскольку согласно п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ они признаются налоговыми агентами.
В случаях невозможности удержания НДФЛ при выплате о невозможности удержания налога и размере задолженности налоговый агент обязан сообщить в ФНС не позднее 01 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-04-06/17225, ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).
С момента уведомления налогового органа о невозможности удержания с физического лица НДФЛ при выплате обязанность по уплате налога возлагается на само физическое лицо (получателя дохода), и организация (налоговый агент) перестает исполнять функции налогового агента (письмо ФНС РФ от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@) в отношении указанной выплаты. При этом уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в ИФНС по месту своего нахождения налоговой декларации по НДФЛ (письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть в любом случае (независимо от того, удержан ли НДФЛ налоговым агентом при выплате, либо если НДФЛ самостоятельно уплачен физическим лицом – сумма удерживаемого (выплачиваемого) налога одинаковая, и ее необходимо оплатить в ФНС в установленный законодательством срок.
Санкции за неудержание НДФЛ налоговым агентом
- Непредставление сведений о невозможности удержания наказывается в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
- Если компания или ИП (налоговый агент) вовремя проинформировали о невозможности удержать налог, пени начисляться не будут. Если не сообщать о факте неудержания, пени будут начисляться по ст. 75 НК РФ.
Кроме того, к административной ответственности могут привлечь должностных лиц организации (п. 1 ст. 126 НК РФ, примечание к ст. 2.4, 15.6 КоАП РФ).
Как правильно определить начало просрочки (когда взыскивается неустойка)
Перед тем, как требовать выплату неустойки, выполнять расчеты и иные связанные с ней действия, следует правильно определить, когда началась просрочка и началась ли вообще.
Как принято, условия, конкретные сроки передачи жилья участнику ДДУ прописывают в самом соглашении. Звучит это, условно говоря, так: застройщик обязуется не позднее такой-то даты (например, до 23.07.2022) передать по акту приема-передачи объект долевого строительства (указывается объект, т. е. квартира со всеми характеристиками). В ДДУ могут указать, по сути, две даты: день ввода в эксплуатацию дома и день передачи квартиры жильцу (участнику ДДУ). Как в данной ситуации определить, когда началась просрочка?
Многие граждане считают, что дата ввода дома в эксплуатацию – это собственно и есть день передачи жилья в пользование. Соответственно, именно с этого дня и нужно рассчитывать неустойку. Между тем это не так. На деле оказывается, что разница между этими двумя датами может быть даже больше года и это не будет нарушением. Например, согласно прописанным в ДДУ условиям и срокам ввод жилого дома в эксплуатацию состоялся 05.02.2022, а передача ключей жильцам – 23.07.2022.
Как правило, в общем случае к дате ввода добавляют 2–12 мес. и в результате получают начало просрочки. При этом также следует учесть, что нередко в ДДУ проставляют одну дату по сдаче объекта. Например, до 30.06.2022. Тогда начало просрочки датируется 01.07.2022.
Взыскание неустойки с застройщика по долевому участию: основные особенности
Кроме рассмотренной выше неустойки за нарушение сроков передачи готового жилья дольщик-гражданин может взыскать с застройщика:
- неустойку за нарушение сроков устранения дефектов в размере 1% от цены жилого помещения за каждый день просрочки ( п. 1 ст. 23 закона РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I, (далее — ЗоЗПП);
- если указанные недостатки не повлекли признания такого помещения непригодным для проживания, то расчет 1% производится только от стоимости устранения дефекта (ч. 8 ст. 7 закона № 214);
- неустойку за нарушение сроков удовлетворения отдельных требований дольщика – 1% от стоимости жилого помещения (п. 8 Обзора судебной практики ВС РФ от 19.07.2017(далее — Обзор);
- проценты за нарушение сроков возврата денежных средств при расторжении договора ДДУ – двойной размер процентов, исчисленных как 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (ч. 6 ст. 9 закона № 214).
При этом необходимо иметь в виду, что:
- убытки дольщика, вызванные несоблюдением застройщиком своих обязательств, подлежат возмещению в полном объеме сверх суммы, предусмотренной договором неустойки (п. 2 ст. 13 ЗоЗПП).
- в случае перехода прав дольщика к новому кредитору, ответственность застройщика исчисляется с момента нарушения им своих обязанностей перед предыдущим (п. 13 Обзора);
- в случае удовлетворения требований дольщика в судебном порядке в его пользу суд обязан взыскать штраф в размере половины суммы требований дольщика, удовлетворенных судом (п. 46 постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012 № 17).
- размер неустойки может быть уменьшен с учетом правил ст. 333 ГК РФ (п. 9 Обзора), но это правило не распространяется на неустойку, присужденную на будущее время (определение ВС РФ от 11.09.2018 № 11-КГ18-21).
Переуступка прав по ДДУ на строящееся жилье
Переуступка прав возникает, когда дольщик купил квартиру по ДДУ, и до сдачи дома в эксплуатацию, а точнее до подписания акта приема-передачи, переуступил свои права и обязанности иному лицу. В итоге новый покупатель (цессионарий) станет обладателем жилья по договору переуступки, он берет на себя риски и ответственность, и в случае задержки стройки или других неблагоприятных обстоятельств, отвечать по договору будет застройщик, а не продавец (цедент).
Чаще всего застройщики стараются ограничить право переуступки договора ДДУ, например, включают в договор требования об уплате комиссии или вводят иные ограничения на переуступку. Эти требования незаконны, достаточно просто уведомить застройщика о готовящейся переуступке в письменном виде как при любой смене кредитора.
Важно: Застройщика достаточно уведомить про переуступку прав по договору ДДУ. Но, важно знать, что односторонняя переуступка допускается, если дольщик полностью выполнил свои обязательства по внесению суммы оплаты за квартиру.
Если квартира приобреталась с использованием ипотечного кредита, то важно достичь согласия с банком, имея варианты: погасить его кредит, произвести замену залога или переоформление ипотеки на нового дольщика по ДДУ. К сожалению, в этой части вы полностью зависимы от банка, профинансировавшего сделку.
Пример 1. Удержание НДФЛ с неустойки, взысканной судебным порядком
Москвич, Бельский Н. Н. заключил с застройщиком договор долевого участия (ДДУ) в январе 2021 г. на строительство двухкомнатной квартиры. Согласно условиям этого соглашения в установленные сроки дольщиком была внесена требуемая по ДДУ стоимость квартиры. Тем не менее застройщик сдачу дома задержал. В результате Бельский И. Н. обратился в суд, требуя взыскать с него неустойку за просрочку.
Суд признал требования истца (Бельского Н. Н.) обоснованными. Судебным постановлением от 26.06.2021 с застройщика в пользу дольщика взыскана неустойка размером 200 000 рос. руб. Данная сумма признается доходом гражданина Бельского Н. Н. и подлежит обложению НДФЛ. Поскольку он является резидентом РФ, то при калькуляции подоходного налога к уплате используется ставка 13%.
Итого получается: 200 000 рос. руб. * 13% = 26 000 рос. руб. Это и есть сумма НДФЛ, которую нужно будет оплатить.
Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению
Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.
Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.
Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.
Если же подобного разделения нет (по сумме неустойке и НДФЛ), то организация налог удерживать, отчислять, по сути, не имеет возможности. Тогда она должна письменно сообщить физлицу и ИФНС:
- о невозможности заплатить НДФЛ;
- сумму дохода (в виде неустойки, штрафа), с которой нужно удержать налог;
- размер неудержанного НДФЛ.
Сделать это необходимо в поставленный срок сразу после прошедшего налогового периода. После этого оплата налога полностью ложится на плечи самого физлица.
Распространенные ошибки, связанные с взысканием неустойки по ДДУ
Ошибка 1. Допускается калькуляция неустойки по текущему дню просрочки, а также по конкретным периодам либо первому дню. И это не считается ошибкой.
Для более точного и детального расчета рекомендуется использовать онлайн-калькулятор. Как правило, при подсчете требуется указать стоимость квартиры, дату подписания акта приема-передачи согласно ДДУ, дату фактического подписания акта приема-передачи. Т. е. дату передачи объекта по ДДУ и по факту.
Важно! С 2020 г. допускается взыскание неустойки за будущую просрочку, причем в полном размере. Ключевой момент: она должна быть обоснованной. И с нее также уплачивают НДФЛ.
Ошибка 2. Случается, когда по вине застройщика не только задерживается срок сдачи, передачи жилья, но образуются и дополнительные траты. Например, дольщик вынужден снимать квартиру, платить аренду, нести прочие расходы.
При данных обстоятельствах он вправе требовать выплаты компенсации за понесенные непредвиденные траты, если он может подтвердить их документально (при помощи договора, чеков и т. п.). С выплаченной компенсации также надлежит удерживать и выплачивать НДФЛ.
Какой же вывод из данной истории?
Получается, что если вы докажете, что взысканная в вашу пользу неустойка не принесла вам экономической выгоды, то теоретически, можно отстоять свои права в суде и признать начисление вам налога незаконным.
К примеру по защите прав потребителей, вам возвращают деньги за услуги или товар, а так же возмещают ущерб если таковой был причинен, это конечно не является экономической выгодой, ведь это ваши деньги и выплачены они вам, что бы восстановить ваше положение до того как ваше право было нарушено. А вот взысканный сверху штраф по закону о защите прав потребителей в размере 50% от суммы присужденной судом и неустойка, это конечно же считается экономической выгодой, потому как здесь сложно будет доказать, что эти деньги пошли на возмещение ущерба, так как вам его уже возместили, а ваши доводы скорее всего не будут учтены судьей и неустойку с штрафом признают доходами, так как они не несут компенсационный характер и налогом будут облагаться.
Но к примеру при долевом строительстве, вам задержали сдачу дома и застройщик обязан вам заплатить неустойку, которая после взыскания так же может быть признана доходом, ведь рассматривается она как штрафные санкции за задержку выполнения обязательств, то есть окончательную сдачу дома. В такой ситуации можно доказать, к примеру, что вы арендовали квартиру, в которой жили и ждали пока дом будет сдан и надеялись, на то, что застройщик сдаст его и вы заедете в новую квартиру в конкретную дату, но застройщик задержал сдачу дома и вы понесли непредвиденные убытки, связанные с платой за аренду квартиры, в которой вы вынуждены проживать по причине задержки сдачи дома, а значит вы понесли непредвиденные убытки по вине застройщика, а раз вы понесли убытки то можно считать, что вы их понесли по вине застройщика, а неустойка в таком случае может выступать как компенсация за дополнительные расходы по аренде квартиры из которой вы съехали расторгнув договор в новую квартиру, но не переехали по вине застройщика.
Это лишь пример и он в теории, но на практике, так можно попытаться уйти от налога на неустойку, главное доказать, что неустойка выступила вам в качестве компенсации, за расходы которые вы понесли в результате нарушения ваших прав и такие расходы не были возмещены виновником отдельно от суммы неустойки и за нарушение была предусмотрена лишь неустойка.
Главное, что вы поняли принцип, что если доказать, что неустойка не была для вас доходом, то налог по закону вы не обязаны платить, а как вы это будете доказывать, совсем другой вопрос.
Но если вы хотели найти ответ на вопрос платится ли налог с неустойки, то да такие требования налоговой законны, ведь в большинстве случаев неустойка это действительно экономическая выгода, которая взыскивается в судебном порядке как бонусом к основной сумме ущерба или сумме невыполненных обязательств. Неустойка это штрафные санкции и рассматриваются как доход.
Надеюсь статья ответила на ваш вопрос относительно налогообложения неустойки!
Пеня — это денежная сумма , которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ). Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.
Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.
Изменения в расчете пеней произошли 1 октября 2020 года — пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:
- за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Физическое лицо, работающее по найму, не уплачивает НДФЛ на основном месте трудовой деятельности – уплачивать налоги за него обязан налоговый агент, то есть работодатель.
Главным условием является декларирование собственной прибыли, полученной из прочих источников. Сюда причисляются лотерейные выигрыши, прибыль от продажи имущества, получение ценных вознаграждений или презентов и прочее. Срок для оплаты по налогу остаётся прежним – до середины июля.
Декларирование осуществляется по форме 3-НДФЛ, которая установлена действующим Налоговым кодексом РФ. В документации должны быть указаны данные о всей полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Также указывается информация о потенциальной льготе или вычетах, прописанных нормами налогового законодательства.
Чтобы подать декларацию, необходимы документы:
- Ксерокопия и оригинал паспорта.
- Идентификационный код.
- Справка формы 2-НДФЛ, выданная с основного места трудовой деятельности.
- Документация, свидетельствующая о получении материальных средств.
- Документация, удостоверяющая право на использование налогового вычета.
Реквизиты, на которые будет перечисляться НДФЛ, должны включать счёт казначейства. В основном, пример заполнения поручения на уплату НДФЛ есть во всех региональных филиалах налоговых органов или в интернете.
Главными плательщиками НДФЛ являются индивидуальные предприниматели. Доход, который подлежит налогообложению, рассчитывается за вычетом затрат, которые предприниматель понёс в процессе своей деятельности.
В представленную категорию включены следующие:
- финансовые затраты;
- затраты на амортизацию;
- оплата за труд сотрудников;
- другие затраты.
Помимо того, все индивидуальные предприниматели должны вести журнал учёта доходов и расходов, в который регистрируется весь ход их деятельности.
Защита дольщиков: 6 шагов к взысканию неустойки в 2021 году
Этот этап потребует от Вас не только времени, но и напряженного внимания. Истцу необходимо:
— регулярно посещать судебные заседания;
— эффективно реагировать на действия ответчика (привлечение третьих лиц, просьбы отложить процесс и т. п.);
— вовремя готовить и подавать различные документы (письменные объяснения, ходатайства, заявления и т. д.);
— выработать тактику действий и оперативно вносить в нее коррективы при изменении обстоятельств.
Если суд первой инстанции вынес решение в Вашу пользу, ответчик может обжаловать его в течение 30 дней. Как правило, застройщик пытается таким образом растянуть рассмотрение дела и отсрочить получение исполнительного листа. Вам предстоит:
— получить апелляционную жалобу в суде первой инстанции;
— подготовить отзыв, ответив на все аргументы застройщика;
— прийти на заседание по рассмотрению апелляции.
Апелляционный суд своим постановлением может изменить решение суда первой инстанции либо оставит его в силе. Однако следует учесть, что по статистике апелляция изменяет лишь 5% решений.
Об оплате налога с неустойки, штрафа по ЗоЗПП, убытков, морального вреда, судебных расходов и с денежных сумм по мировому соглашению, полученных дольщиком с застройщика в качестве компенсации за просрочку передачи квартиры по договору долевого участия (214-ФЗ):
Как взыскать неустойку с застройщика по ДДУ: советы юриста
Ранее контролирующие органы предписывали действовать так. Если в решении суда не было прямого указания на то, что требуется удержать НДФЛ, то штрафы и неустойки выплачивались ответчиком гражданину-истцу без удержания налога. Получив такую неустойку, физическому лицу надо было самому подавать декларацию указывать в ней сумму полученной неустойки, а затем уплачивать самостоятельно нало Или же готовиться к спорам с налоговиками. Вероятность такого спора была особенно высока, если организация-ответчик подавала в инспекцию справку по форме в которой были отражены доходы физлица в виде неустойки и штрафа.
В сентябре 2015 г. выходит целый ряд Писем Минфина, которые свидетельствуют об изменении позиции финансистов относительно обложения «потребительских» неустоек и штрафов. В этих Письмах Минфин разъясняет, что нужно руководствоваться Определением Верховного суда от 10.03.2015 согласно которому суммы штрафа и неустойки, выплаченные по решению суда за несоблюдение организацией добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, не подлежат обложению Кстати, инспекции должны руководствоваться новой позицией Минфина. ФНС уже выпустила об этом Письм которое довело до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов разъяснения финансового ведомства.
При имеющихся колебаниях в судебной практике сложно понять, на какое решение суда надо ориентироваться. Но самое важное — это то, что изменилась позиция налоговой службы и Минфина. Поэтому, если у вас был уплачен НДФЛ с неустойки, сейчас есть реальный шанс вернуть эти деньги из бюджета.
А вот если дольщик, расторгнувший договор долевого участия в строительстве жилья, получает от застройщика по решению суда проценты за пользование деньгам с них нужно уплатить НДФЛ. Минфин по-прежнему считает такие полученные проценты доходо
«Главбух», N 6, 2004
Неустойка наказывает недобросовестного партнера, однако она же влечет и проблемы с налогами. Например, НДС. Инспекторы требуют уплачивать его со всех полученных штрафов и пеней. Но правомерно ли это? Или же налог на прибыль. Споры о том, в какой момент включать неустойку в налогооблагаемые доходы, идут до сих пор. Мы объясним, как на самом деле должно происходить налогообложение этих сумм, а также посоветуем, как оформить документы, чтобы исключить претензии со стороны проверяющих.
Налоговый кодекс не дает четкого ответа, надо платить с суммы неустойки НДС или нет. А потому на эту проблему есть несколько точек зрения.
Позиция налоговых органов однозначна: НДС заплатить необходимо. При этом они ссылаются на пп.2 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что «налоговая база. увеличивается на суммы. связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». В частности, к этому подпункту чиновники апеллируют в Письме УМНС России по г. Москве от 19 мая 2003 г. N 24-11/26530.
Никогда не делайте эти ошибки при требовании неустойки по ДДУ
- Нужно ли мне платить налог с неустойки после возмещения ущерба страховой компанией.
- Нужно ли платить налог с неустойки штрафа по решению суда за недоплату по ОСАГО.
- Нужно ли платить налог с взысканной судом неустойки по договору долевого участия.
- Удержали с зарплаты налог за не неустойку законно это или нет.
- Начисляется ли налог с пенсионеров при выплате неустойке Волгоград.
- НДС с неустойки по ст.395 уплачивается в казну гос-ва или нет?
- Неустойка за нарушение условий договора начисляется на сумму долга с НДС или без НДС.
- Публикации
- Налог с продаж
- Налоги ООО
- Платится ли налог с продажи
- Какой налог с продажи
- Нужно ли платить налог с продажи
Споры в данном вопросе возникают только при получении неустойки поставщиками.
Налоговые органы, проверяя организацию, часто настаивают на том, что суммы неустойки, полученные поставщиком товаров (работ, услуг), должны быть включены в налоговую базу по НДС. При этом они ссылаются на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, приравнивая неустойку к суммам, иначе связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Так, в Письме УФНС по г. Москве от 28.04.2009 N 16-15/41799 указано, что штрафные санкции (пени), полученные поставщиком от покупателя за нарушение им своих обязательств, относятся к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом права на вычет у плательщика неустойки не возникает.
Судебная практика поддерживает налогоплательщиков. Так, в Постановлении ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 указано, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств не связаны с оплатой товара в смысле ст. 162 НК РФ (т.е. не являются составной частью цены товара и не увеличивают цену товара), поэтому обложению НДС не подлежат.
Неустойка обязательно облагается НДФЛ, это понятно. Но как именно будут удерживать налог с физического лица, получившего неустойку по договору долевого участия при просрочке сдачи квартиры? Всё будет зависеть от сложившейся ситуации.
Если неустойка перечисляется добровольно либо по решению суда с указанием суммы НДФЛ в судебном решении, то налог с дохода удерживается и перечисляется в налоговую инспекцию застройщиком, причём сразу после удержания до совершения выплаты неустойки. Организация формирует 2-НДФЛ – справку, где отражены доходы и удержанные налоги.
НДФЛ с неустойки, взысканной со счета застройщика на счет физического лица, по решению суда общей юрисдикции, платит сам дольщик. Плата осуществляется либо по полученному налоговому уведомлению, направленному налогоплательщику из ФНС, либо по декларации 3-НДФЛ (образец можно получить в интернете). 3-НДФЛ физическое лицо заполняет по бланку самостоятельно после расчёта (во избежание ошибок можно получить от застройщика форму 2-НДФЛ).
Получить и заполнить бланк декларации можно в МФЦ или в ИФНС. Срок уплаты НДФЛ – не позднее 1-го декабря года, следующего за отчётным годом (в который был назначен налог на доход). Причём этот период не зависит от того, каким образом НДФЛ физическим лицом-плательщиком уплачивается: по уведомлению или самостоятельно по 3-НДФЛ (если уведомление выслано не было).
Полезно знать! Если физическое лицо планирует получить налоговый вычет с НДФЛ, то оно должно самостоятельно задекларировать налоги и в составленной декларации 2-НДФЛ указать такие вычеты.