Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Существенные и несущественные ошибки в декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Процедурные ошибки возникают из-за неправильного отражения информации в бухгалтерском учете. Они связаны: с неверным вводом данных при документировании операций; с ошибками в отчетности; в корреспонденции счетов; в оценке и периодизации. Поскольку декларация составляется на основании книг покупок и продаж, а также данных регистров бухгалтерского учета (а в случаях, установленных НК РФ, на основании регистров налогового учета), нужно быть предельно внимательными при заполнении этих сведений. Чем раньше допущена ошибка, тем труднее ее обнаружить впоследствии. К возникновению неточностей в документах также могут привести сбои в работе компьютера либо неправильно настроенные или устаревшие и нелицензионные бухгалтерские программы.
Ошибки в декларации по НДС: порядок исправления и ответственность
Порой налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в налоговой отчётности. Например, в налоговом учёте может быть неверно указан НДС за прошедшие отчётные периоды. Так как неточность допущена в сданной налоговой декларации, меняется итоговая сумма налога. Тогда налогоплательщик:
- должен немедленно внести в учётные данные корректировки и предоставить в ФНС отредактированную налоговую декларацию. Исправить декларации по НДС необходимо, ведь ошибочные данные влекут снижение суммы налога, которая уплачивается в бюджет. Если сотрудники ФНС сами обнаружат подобную ошибку, налогоплательщику грозит штраф и пени за период недоимки;
- имеет право, но не обязан подавать уточнённую декларацию, если ошибка привела к повышению суммы налога.
Закон не регламентирует срок сдачи уточнённой декларации по НДС. Она сдаётся при необходимости.
Алгоритм работы с отчетом
- Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
- Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
- Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
- у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
- у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
- наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.
Общие правила исправления книги продаж и книги покупок
Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки. При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)
Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.
Код 000000001: вычеты есть, а начисление отсутствует
Код ошибки 0000000001 в декларации по НДС указывает на наличие «налогового разрыва» — когда АСК НДС не смогла сопоставить данные в книге продаж поставщика с данными книги покупок покупателя. Причиной такого разрыва может служить:
- Нерадивость контрагента: он не представил декларацию по НДС за аналогичный период или отразил в представленной декларации данные, не позволяющие идентифицировать счет-фактуру и сопоставить его со счетами-фактурами контрагента.
- Недобросовестность продавца: вместо фактической реализации он отразил в декларации нулевые значения.
- Невнимательность покупателя: при оформлении книги покупок допущены ошибки.
Новые коды ошибок по НДС: чем это поможет бухгалтеру
Все налогоплательщики знают, что в своей деятельности по контролю за уплатой налогов ФНС используют программные комплексы.
Например программа АСК НДС-2 сравнивает сведения из отчетности налогоплательщика, его поставщиков и покупателей. Если в цепочке обнаруживаются расхождения, АСК НДС автоматически направляет уведомление налогоплательщику.
В течение 5 дней ему нужно предоставить пояснения, иначе налоговая инспекция может провести проверку или доначислить налог.
Программа фиксирует 2 типа расхождений:
- несовпадение суммы — если сделка отражена в декларациях обоих контрагентов, но суммы налога указаны разные;
- разрыв — если сделка не отражена одним из контрагентов (он сдал нулевую декларацию, вовсе не сдал отчетность или его нет в ЕГРЮЛ).
При этом, если при проверке выявили ошибки в самой декларации или противоречия между указанными в ней данными и сведениями, которые имеются у налоговых органов, формирование Требований для дачи пояснений происходит в автоматическом режиме и отправляется налогоплательщику в электронной форме.
В помощь налогоплательщикам, Минфин РФ совместно с ФНС выпустили Информационное письмо от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15/23367@.
В этом письме описаны уже известные обязанности, установленные в НК РФ для налогоплательщиков, но начиная с 2019 года, для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно будет указываться код возможной ошибки. Всего кодов ошибок девять.
- В отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок:
- — код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
- — код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
- — если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
- — код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках;
- — код ошибки «5» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;
- — код ошибки «6» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
- — код ошибки «7» означает, что в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации;
- — код ошибки «8» означает, что в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»;
- — код ошибки «9» означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
- Вывод:
- Указание в Требовании кодов облегчит налогоплательщикам поиск возможных ошибок и соответственно ускорит подготовку ответа для налогового органа.
- Обращаю внимание:
— в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме Требования налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, установленного пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 76 Кодекса может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету.
— в случае неисполнения установленной пунктом 5.
1 статьи 23 Кодекса обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение 10 дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 1.1 п. 3 статьи 76 Кодекса.
Недобросовестные поставщики
Прежде всего отметим, что недобросовестность по мнению налоговой не всегда означает таковую в реальности. ФНС может признать недобросовестными контрагентов по следующим критериям:
- отсутствие по месту регистрации;
- номинальный руководитель;
- создание незадолго до заключения договора;
- работа с одним покупателем,
- отсутствие сотрудников и имущества;
- нет расходов на обычную хозяйственную деятельность;
- налоговая отчетность с минимальными суммами налогов к уплате.
Как отражается подача уточненной декларации на выездной налоговой проверке?
Начну с главного: подача уточненной декларации во время выездной проверки за тот же период, в отношении которого проверка проводится, не является основанием для прекращения контрольных мероприятий. Но, если корректировка сведений произошла до оформления справки о проведенной проверке, инспекторы обязаны учесть уточненку в результатах проверки.
Тем не менее, уточнение отчетных данных во время выездной проверки привлекает особое внимание. В большинстве случаев выставляются требования о представлении пояснений, дополнительных документов. На их исполнение законом предусмотрено 10 дней. Пренебрегать требованиями не стоит. Что касается запрашиваемых документов, это могут быть выписки из учетных регистров, бухгалтерские справки и т.п. Также можно в произвольной форме представить письменные пояснения о причинах внесения изменений в декларацию.
Когда нужно подать корректировку по НДС
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.
А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.
Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:
- НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
- налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.
О первом случае прямо сказано в пункте 2 раздела 1 действующего порядка заполнения налоговой декларации по НДС из Приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Поскольку было произведено доначисление налога, значит, инспекция уже знает об ошибке. Информировать её об этом никакого смысла нет.
Несущественные ошибки в счете-фактуре
Несущественными являются ошибки, которые нельзя отнести к существенным ошибкам. То есть это ошибки, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставку и сумму налога.
Несущественная ошибка не может быть причиной отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
К несущественным ошибкам, например, относятся:
1) опечатки в наименовании и адресе покупателя или продавца, например:
— указание Ф.И.О. покупателя-предпринимателя без слов «ИП» (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461);
— замена прописных букв на строчные в наименованиях продавца и покупателя (Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-09/2238);
— лишние символы, например тире или запятые (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130);
— сокращения в адресе, замена прописных букв на строчные или наоборот, смена местами слов, дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455);
2) нарушение нумерации счетов-фактур;
3) указание графического символа рубля вместо наименования валюты (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095);
4) указание кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров на территории России (Письмо Минфина России от 09.01.2018 N 03-07-08/16);
5) прочерк вместо фразы «без акциза» в графе 6 (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37);
6) отсутствие в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры символа «%» (Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236).
Сначала сверка по учетным регистрам, потом проверка по контрольным соотношениям
Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.
Но не стоит забывать: проверка по Контрольным соотношениям налоговой декларации – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:
– 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке; – 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним; – 19 – по суммам вычетов; – 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
Проверка по Контрольным соотношениям. Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:
| Оборот по счету | Дебет/Кредит соответствующего счета | НДС | Строка разд. 3 |
| Дебет 62-1 х 20/120 | = Дебет 90-3 | = Сумма налога, исчисленного с реализации | = Строка 010 |
| Дебет 62-1 х 18/118 | = Дебет 90-3 | = Сумма налога, исчисленного с реализации | = Строка 041 |
| Дебет 62-1 х 10/110 | = Дебет 90-3 | = Сумма налога, исчисленного с реализации | = Строка 020 |
| Дебет 62-2 х 20/120 | = Дебет 76 АВ | = Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок | = Строка 070 |
| Дебет 62-2 х 20/120 | = Кредит 76 АВ | = Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету | = Строка170 |
| Кредит 60 х 20/120 | = Дебет 19-03 | = Сумма налога, предъявленная к вычету | = Строка 120 |
Налоговые органы вправе предъявлять претензии, когда есть разночтения в суммах реализаций, которые отражены в декларациях по налогу на прибыль и НДС. Причиной возникновения таких несовпадений могут быть особенности формирования проводок в разделе «Возврат товара от покупателя».
К примеру, к сумме, которая стоит в декларации по НДС в п. 3 по строчкам 010 и 020 (при 10% ставке налога), плюсуется сумма без НДС из возврата от покупателя.
Обнаружить несовпадения можно таким образом — сформировать анализ счета 90.03. Вычислить разницу легко при помощи анализа счета 90.03 — сумму по Кт 19.03 умножить на 100 и разделить на процент НДС (18%; 10%).
При возникновении ошибок в декларациях по истечению I квартала – следует понимать, что отчет по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом, и в конце концов надо разницу по возвратам приплюсовать к данным прошлых кварталов.
Более конкретные обстоятельства разрыва могут быть разными
Например:
- поставщик отразил в декларации по НДС реализацию, но не перечислил налог в бюджет;
- поставщик вообще не подал декларацию;
- поставщик подал декларацию, но в ней нет реализации в адрес контрагента и, соответственно, налог в бюджет по этой сделке не перечислен;
Из-за чего это могло произойти? Варианты разные:
- поставщик ликвидировался и «забил» на подачу декларации и уплату налога;
- «кто-то» подал за контрагента уточнённую налоговую декларацию, из которой загадочно исчезла реализация товара;
- поставщик изначально не собирался ничего никуда платить.
Раздел 2 должны заполнять все налоговые агенты по НДС .
Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.
Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.
Если контрагент один, но договоры с ним разные (операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами), добавьте дополнительные страницы с разделом 2 по каждой из таких групп операций.
Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2.
Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
В раздел 8 заносят сведения из книги покупок. То есть во внимание берут только те операции, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Этот раздел заполняют все налоговые агенты. Исключение из них составляют лишь те, кто реализует по решению суда арестованное имущество, а также товары, работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).
В разделе 9 декларации указывают сведения из книги продаж. Этот раздел заполняют все налоговые агенты – в отношении тех операций, по которым в отчетном квартале возникла обязанность начислить НДС к уплате в бюджет.
Подробнее о порядке заполнения разделов 8 и 9 см. Как составить и сдать налоговую декларацию по НДС .
Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом – плательщиком НДС
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения и от НДС не освобождено.
В I квартале 2016 года организация:
– реализовала готовую продукцию стоимостью 3 034 960 руб. (в т. ч. НДС – 462 960 руб.). Счет-фактуру от 18 февраля 2016 г. № 4 бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге продаж;
– приобрела материалы на общую сумму 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.). Счет-фактуру от 3 марта 2016 г. № 51, полученный от продавца, бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге покупок.
Кроме того, в течение квартала организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:
– при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор аренды действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС составляет 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации – 1011703. На сумму арендной платы составлен счет-фактура от 31 марта 2016 г. № 2;
– при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС – 3350 долл. США или 224 450 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации – 1011712. Услуги в сумме 224 450 руб. оплачены 5 февраля 2016 года. На эту сумму составлен счет-фактура от 5 февраля 2016 г. № 1. Налог в сумме 34 238 руб. удержан и перечислен в бюджет 5 февраля 2016 года (платежное поручение от 5 февраля 2016 г. № 25).
На титульном листе декларации по НДС за I квартал бухгалтер указал общие сведения об организации, код налоговой инспекции, в которую подается декларация, и код 214, означающий, что декларация представляется по местонахождению налогоплательщика.
Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).
Сумма НДС по аренде муниципального имущества, которую нужно заплатить в бюджет, отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. × 3 мес. × 18/118 = 91 525 руб.
Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» к уплате в бюджет отражена в разделе 2 на странице 004:
224 450 руб. × 18/118 = 34 238 руб.
В разделе 3 декларации бухгалтер указал начисленные и принятые к вычету суммы НДС, в том числе НДС со стоимости консультационных услуг иностранной организации. Поскольку договор аренды муниципального имущества действует с начала I квартала, сумма НДС, начисленная со стоимости аренды, в декларации за I квартал в состав вычетов не включена. Эта сумма может быть предъявлена к вычету после перечисления в бюджет общей суммы НДС, начисленной к уплате за I квартал. То есть в декларации за II квартал 2016 года.
Сведения из книги покупок и книги продаж отражены в разделах 8 и 9 декларации.
Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1. В нем он указал общую сумму налога, которую «Альфа» должна заплатить в бюджет как налогоплательщик, – 293 722 руб.
Таким образом, «Альфа» заплатит следующие суммы в бюджет:
- 125 763 руб. (91 525 руб. + 34 238 руб.) – как налоговый агент;
- 293 722 руб. (462 960 руб. – 135 000 руб. – 34 238 руб.) – как налогоплательщик.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
- «Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
- «Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС» .
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
- По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
- Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Отражение процентов по депозиту в декларации по НДС
Формирование декларации по НДС необходимо всем налогоплательщик, которые являются плательщиками этого налога согласно действующему законодательству.
Декларация на НДС очень объемная и состоит из 26 листов и заполняется по разделам.
Что заполнять в каждом разделе рассмотрим в виде таблицы:
| Наименование раздела | Что отражается в разделе |
| Раздел №1 | Отражается сумма налоговых сборов, которую необходимо уплатить в бюджет |
| Раздел №2 | Отражается сумма налогов и сборов налогоплательщиком, который выступает в качестве налогового агента |
| Раздел №3 | суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; |
| Раздел №4 | Заполняется в случае использование нулей ставки по НДС, при этом в данном разделе необходимо обосновать использование данной ставки |
| Раздел №5 | Каким образом происходит вычисление сумм налогового вычета при реализации товар и услуг |
| Раздел №6 | Если используется нулевая ставка по НДС, то в данном разделе ее подтверждение отсутствует |
| Раздел №7 | Перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС на конкретном предприятии |
| Раздел №8 | Отражаются сведения из книги покупок, именно по тем операциям, которые относятся к данной декларации |
| Раздел №9 | Отражаются сведения из книги продаж, именно по тем операциям, которые относятся к данной декларации |
| Раздел №10 | Перечень сведений из специального журнала счет-фактур |
| Раздел №11 | Отражаются сведения из журнала счет-фактура, в отношении определенных действий, которые осуществляются в отношении других лиц |
| Раздел №12 | наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам |
Начисленные проценты по депозиту отражаются в разделе №7 Декларации по НДС.
Все данные заполняются слева направо. Если во время заполнения остаются пустые графы, в них следует поставить прочерк. В качестве подтверждения правильности заполнения раздела руководитель предприятия ставит в указанном месте подпись и дату.
Снизу листа необходимо указать ИНН и КПП предприятия. Важным моментом есть формирование специального отчетного документа внутри самой организации.