Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Социальные вычеты по НДФЛ в 2023 году: виды и новые размеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для тех, кто хочет увеличить размер своей будущей пенсии существуют различные способы, как это можно сделать. В частности, открытие и пополнение специального счёта в негосударственном пенсионном фонде или заключение договора добровольного пенсионного страхования или добровольного страхования жизни. До 13% по таким расходам можно вернуть в качестве социального налогового вычета.
Накопительная часть трудовой пенсии есть у граждан, которые работали с 2002 по 2014 год. Работодатели тогда делали отчисления не на общий счёт Пенсионного (ныне Социального) фонда, а на индивидуальный счёт каждого работника, этот счёт также мог пополняться отчислениями по инициативе самого работника. Сейчас эти средства заморожены до того времени, как человеку будет назначена пенсия, но также могут быть переведены в негосударственный пенсионный фонд, который сможет их инвестировать и преумножать. За расходы на отчисления на накопительную часть трудовой пенсии также полагается налоговый вычет в размере 13% от таких расходов.
Сумма всех социальных вычетов вместе за год не может превышать 15,6 тыс. рублей, при условии, что сумма расходов составила не меньше 120 тыс. рублей.
Не включаются в эту сумму и рассчитываются отдельно следующие виды вычетов:
-
Вычет за дорогостоящее лечение – он не имеет ограничений и составляет 13% от всех расходов на дорогостоящее лечение. Например, Оля потратила 200 тыс. рублей на проведение ЭКО, в качестве налогового вычета она может вернуть 26 тыс. рублей (13% от 200 тыс. рублей);
-
Вычет за расходы на благотворительность – его максимальный размер составляет 25% от дохода за год. Например, Николай ежемесячно получает зарплату 50 тыс. рублей (то есть 600 тыс. рублей в год). Максимальный размер вычета за благотворительность для него в этом году будет 150 тыс. рублей (25% от годового дохода), то есть вернуть можно будет 19,5 тыс. рублей уплаченного налога. Предельный размер вычета на благотворительность может быть больше в некоторых регионах;
-
Вычет за обучение детей – максимальный размер вычета составляет 6,5 тыс. рублей в год, при условии, что расходы на обучение составили не меньше 50 тыс. рублей за год. Вычет рассчитывается отдельно на каждого ребёнка, то есть, если вы потратили по 50 тыс. рублей на обучение двоих детей, то вы сможете получить 13 тыс. рублей в качестве вычета.
Если граждане осознанно делают взносы в НПФ, стараясь повысить накопительную часть пенсии, тогда им тоже положен вычет. То же относится и к клиентам страховых компаний, которые заключили договор ДСП. Причем совершенно неважно на кого оформлена страховая выплата, на самого клиента или на его близкого родственника. Главное, чтобы в поле плательщик указывались данные человека, который в дальнейшем получит компенсацию.
Следовательно, социальные вычеты – это возможность вернуть часть средств, уплаченных в качестве налога на доходы, если эти доходы потрачены на одну из социально значимых сфер. Конечно, максимальный размер годового чистого вычета не слишком большой – 15 600 рублей, но это реальная возможность компенсировать хоть и минимальную, но все же часть собственных средств.
Тем более что сумма затрат на дорогостоящее лечение может выступать отдельным вычетом, и не суммироваться с другими тратами.
Вычет в связи с затратами на благотворительность может быть применен в размере фактических издержек, но Налоговым кодексом установлен верхний предел вычета – 25% от величины дохода, поступившего в соответствующем периоде (дохода, который формирует налогооблагаемую базу).
При возмещении затрат на обучение учитываются не только фактические издержки, но и максимальные лимиты льготы:
-
предел вычета на образование составляет 120 000 руб.;
-
если же заявитель просит возместить средства, потраченные на учебу детей, лимит снижается до уровня 50 000 руб. за каждого ребенка (эта сумма действует сразу для обоих родителей, то есть при обработке обращения от матери будут учитываться и заявления, исходившие от отца).
Расходы на обучение тоже являются основанием для предоставления социального вычетам по НДФЛ в 2019 году. Учитываются затраты на собственное обучение, а также обучение своих детей, подопечных или братьев и сестер. Обучаться необходимо в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию.
Если налогоплательщик оплатил собственное обучение, он может учесть его стоимость в пределах 120 тыс. руб. в год. Возраст учащегося и форма обучения значения не имеют.
При оплате обучения детей и подопечных, братьев и сестер для получения вычета их возраст не должен превышать 24 лет, а форма обучения должна быть только очной. Со стоимости обучения учитывается не более 50 тыс. руб. в год на каждого учащегося. Если обучение оплачено материнским капиталом, учесть его стоимость нельзя.
Размер в год не может превышать размера заплаченного налогоплательщиком НДФЛ, то есть 13% от суммы его доходов за прошедший год.
Закон определяет максимальную сумму расходов, на основании которой могут быть проведены расчеты.
- За собственное обучение – 120 тысяч рублей от полученного за год дохода. Это означает, что размер вычета за год может составить не более 15 600 рублей (120 000 рублей * 13% = 15 600 рублей). На учебу детей сумма для возмещения меньше – 50 000 рублей за одного, то есть размер вычета составит 6 500 рублей. Причем можно получить выплаты и за себя, и за ребенка за один отчетный период.
- За лечение (свое, детей, родителей, супруга) – 120 тысяч рублей. Если медицинская помощь дорогостоящая, размер налогооблагаемой базы для вычета не ограничивается.
- По взносам в трудовую часть пенсии – до 120 тысяч рублей.
- По взносам в негосударственные пенсионные фонды, за долгосрочное страхование жизни и здоровья также не более 120 тысяч рублей в год.
- За благотворительные пожертвования сумма вычета не ограничивается определенной суммой, однако она регулируется долей дохода налогоплательщика – не больше его годовой четверти.
Коды медицинских услуг, при оплате которых закон дает право получить налоговый вычет, приводятся в статье 219 Налогового кодекса РФ, в подпункте 3, абзаце 4. Этот код нужно указать в справке, свидетельствующей об оплате медуслуг. Если услуги обычные, пишется код «01», если дорогостоящие – «02».
Полный перечень медицинских услуг, оплата которых предусматривает получение таких выплат, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2007 года. В этом документе приводится список услуг, а также дорогостоящих видов лечения и медпрепаратов, затраты на которые принимаются для определения социального налогового вычета.
Возврат налога, например, предусматривается при покупке средств для наркоза, наркотических и ненаркотических обезболивающих средств, антигистаминных препаратов, лекарств для лечение алкогольной и наркотической зависимостей, противогрибковых препаратов, вакцин и гормональных средств, сывороток и витаминов, и так далее.
В этом же Постановлении приводится список видов дорогостоящей медицинской помощи, предоставляемой в России, по оплате которых вычет рассчитывается на основе фактически потраченных сумм на
- хирургические операции при лечении органов дыхания, кровообращения, пороков развития, глаз, нервной системы, пищеварения и так далее;
- операции по эндопротезированию, реконструкции и восстановлению тканей;
- трансплантацию органов и имплантацию протезов;
- пластические и реконструктивные операции;
- за лечение терапевтического плана – злокачественных заболеваний, наследственных и хромосомных нарушений, миастении и полиневропатий; болезней соединительной ткани;
- комплексное лечение ожоговых поражений;
- лечение определенных форм бесплодия с применением метода ЭКО;
- выхаживание недоношенных детей;
- комбинированное лечение патологий, в том числе при осложнениях беременности и родов;
- и так далее.
Срок давности возврата налогов по 3-НДФЛ
Подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы получить этот вид выплат, закон разрешает в течение трех календарных лет после того, как налогоплательщик понес расходы, оговоренные в статье 219 НК РФ. Это означает, что, например, если деньги на обучение, лечение, негосударственную пенсию, благотворительность, страхование жизни и здоровья были потрачены с 2016 по 2018 год, можно обращаться за возмещением налога на доходы физических лиц в 2019 году.
Это также дает возможность разделить сумму выплат на несколько лет. Например, в случае, если гражданка при годовом доходе в 1 миллион рублей заплатила единовременно за свое образование 240 тысяч рублей, в следующем отчетном году она может получить вычет только со 120 тысяч, то есть 15 600 рублей. Однако еще через год она может использовать свое право получения выплат и на вторую часть оплаты учебы – и вернуть еще 15 600 рублей.
Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?
За счет социальных налоговых вычетов физлица-налогоплательщики могут снизить свой налог на доходы. Пределом для некоторых расходов, которые подпадают под социальный вычет, является сумма в 120 000 руб. А по другим расходам, касающимся, например, покупки дорогостоящих лекарств и оплаты таких же дорогих медуслуг, лимита не существует.
О том, в течение какого периода возможно использование социального вычета, читайте в материале «Остаток соцвычета ”на лечение” нельзя перенести на следующий год».
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФльгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты по расходам на лечение и обучение, а также связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды могут быть использованы раньше.
Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств. Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет. При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.
Подробнее о каждом из видов соцвычетов читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2021 году (нюансы)».
Теперь следует разобраться в том, какие именно расходы могут быть использованы налогоплательщиком при предъявлении права на налоговый вычет. Важно, чтобы они были обоснованными и надлежащим образом подтвержденными.
Плату за обучение вносит не налогоплательщик
Так как налоговый вычет на обучение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком, то налоговые органы уделяют пристальное внимание тому моменту, кто осуществил оплату, понес ли налогоплательщик реальные расходы.
Оплата работодателем. Иногда расходы на обучение несет организация, которой работник впоследствии возмещает расходы. В таких случаях налоговики разрешают применить социальные налоговые вычеты. В Письме ФНС России от 22.06.2007 N 04-2-03/001003 рассмотрена ситуация, когда договор с учебным заведением на обучение ребенка налогоплательщика был заключен организацией-работодателем. Денежные средства в оплату за обучение ребенка налогоплательщика были перечислены работодателем на возмездной основе на основании ссудного договора, заключенного с работником. Налоговики указали, что налогоплательщик-ссудополучатель вправе заявить в налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ ) социальный налоговый вычет на обучение своего ребенка. При этом перечень документов, подтверждающих право на получение вычета, нужно дополнить копией ссудного договора с работодателем, а также подтвердить факт возмещения расходов организации работником. Аналогичную позицию изложила ФНС в Письме от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@. В частности, факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается справкой, выданной работодателем.
Приказ Минфина России от 23.12.2005 N 153н.
Плату за обучение внес ребенок налогоплательщика. Согласно Письму ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, если родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные им денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем, то в налоговые органы нужно представить в том числе квитанции, оформленные на обучаемого ребенка. В заявлении налогоплательщик указывает, что родитель поручил ребенку самостоятельно внести выданные им денежные средства в оплату обучения по договору, заключенному с учебным заведением родителем.
Договор на обучение ребенка заключен одним родителем, а денежные средства внесены другим родителем. ФАС ДВО рассмотрел ситуацию, когда договор с учебным заведением заключен супругой Лазурько Т.И. и ею произведена оплата по квитанции к приходным кассовым ордерам обучения ее сына. Суд указал, что это не лишает ее мужа права на получение социального налогового вычета. Судом первой инстанции установлено, что в соответствии с доверенностью Лазурько Т.И. действовала в интересах мужа, поручившего своей супруге заключить договор на обучение их сына и внести плату за обучение в кассу образовательного учреждения. Статья 219 НК РФ не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в договоре на обучение и документе об оплате (Постановление от 28.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419).
Лечение оплачено организацией
По мнению налоговиков, социальный вычет предоставляется, если оплату лечения за работника осуществляет организация, которой он затем возмещает расходы. Как указано в Письме ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@, денежные средства в оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинской организацией договору перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем вознаграждений. Социальный налоговый вычет может быть предоставлен за налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения расходов подтверждается справкой работодателя.