Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Как объединение ПФР и ФСС в 2023 году повлияет на отчётность
Действующие формы отчётности по страховым взносам будут заменены всего двумя формами. Какими — смотрите в таблице.
| Отчётность в 2022 году | Отчётность с 2023 года |
|---|---|
|
|
Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года
Законом № 239-ФЗ изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы. Предусматривается установление и единого тарифа для всех видов взносов. Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ, взносы (на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) по общим тарифам необходимо рассчитывать с выплат (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):
-
не превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 30 %;
-
превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 15,1 %.
Отдельные тарифы страховых взносов установлены поправками для тех страхователей, которые производят выплаты следующим категориям физлиц (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ): прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. Взносами на ОПС выплаты названным категориям граждан не облагаются. Тариф взносов на ОМС составляет 5,1 %. Тарифы взносов на ОСС на ВНиМ следующие:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 2,9 %;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 0 %.
Один фонд – единая база для расчетов.
С начала будущего года предусмотрено введение единой предельной облагаемой базы по страховым взносам, а также – единой тарификации.
Что характерно, в число лиц, подлежащих обязательному страхованию, будут включены новые категории:
- граждане, работающие и получающие вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, будут включены в базу обязательного страхования;
- студенты, обучающиеся в учреждениях среднего и высшего профессионального образования (только в очной форме) и получающие вознаграждение за деятельность в студенческом отряде по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, будут включены в базу обязательного пенсионного страхования;
- граждане иностранных государств (и лица без гражданства), временно проживающие в России, осуществляющие высококвалифицированную трудовую деятельность, будут включены в базу обязательного медицинского страхования.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Как изменятся страховые взносы
Помимо незначительного изменения в ставках, в 2023 году кардинально изменится порядок уплаты страховых отчислений. Это связано не только с объединением фондов, но и с обязательным для всех налогоплательщиков переходом на систему Единого налогового счета.
Начиная с 2023 года перечисление всех бюджетных платежей будет производиться по единому реквизиту казначейства на налоговый счет организации или ИП, и с него автоматически распределяться по разным ведомствам.
Подробнее рассмотрим начисление и уплату страховых взносов.
Единый тариф для ИП и юрлиц в 2023 году
Для основных плательщиков:
- 30% — в границах базы;
- 15,1% — выше базы.
Ввели единую предельную базу по взносам – 1 917 000 рублей.
Теперь СВ не берут с сумм выплат и других вознаграждений физических лиц, которые превышают единую предельную величину базы (определяется нарастающим итогом с начала года). Исключения:
- по доп. тарифам на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК РФ;
- на доп. социальное обеспечение членов экипажей воздушных судов гражданской авиации;
- на доп. соц. обеспечение некоторых категорий сотрудников предприятий угольной промышленности по ст. 429 НК РФ.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Пониженные ставки страхвзносов для отдельных плательщиков в 2022 году
На основании ст. 427 НК предусмотрены пониженные ставки по страхвзносам для некоторых конкретных плательщиков:
|
Страхователь |
Ставки |
||
|
ОПС |
ОМС |
ВНиМ |
|
|
НКО, благотворительные организации, спортивные, научные, культурные центры |
20,0 |
0,0 |
0,0 |
|
IT-компании — разработчики программ ЭВМ |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
|
Наниматели членов экипажей судов РФ |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Резиденты «Сколково» |
14,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Производители медийной продукции |
8,0 |
2,0 |
4,0 |
|
Резиденты экономических зон (ТОРы, порт Владивосток, Калининград) |
6,0 |
1,5 |
0,1 |
Как изменились предельная база и тарифы по страховым взносам
С 2023 года ввели единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. А еще объединили страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ в единый тариф.
Мы показали основные изменения в таблице:
|
Показатель |
Как работали до 2023 года |
Как работаем с 2023 года |
|---|---|---|
|
Предельная база |
Страхвзносы начисляли с учетом предельных баз на ОПС и ВНиМ. База по ОПС в 2022 г. — 1 565 000 рублей База по ВНиМ в 2023 г. — 1 032 000 рублей Базу по ОМС не устанавливали |
Единая предельная база по страховым взносам в 2023 году — 1 917 000 рублей. Ее собираются индексировать ежегодно, с учетом роста средней зарплаты в стране |
|
Тариф |
На ОПС — 22 % На ОМС — 5,1 % На ВНиМ — 2,9 % |
Единый тариф для выплат в пределах базы — 30 %, сверх базы — 15,1 % |
|
Пониженный тариф для МСП при выплатах сверх МРОТ |
На ОПС — 10 % На ОМС — 5 % На ВНиМ — 0 % |
Единый пониженный тариф — 15 % |
Подходим к главному вопросу: чего нам ждать от такого объединения? Разберем каждый пункт.
Исчисление и уплата страховых взносов
- С 2023 года, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 237-ФЗ, расчет страховых взносов будет производиться общей суммой без дополнительного распределения по фондам.
- Утверждены три льготных тарифа, заменивших пониженные ставки для определенных категорий бизнеса.
- Работодатели должны будут учитывать новые нюансы при найме иностранных граждан, а также при приеме на работу по договорам ГПХ.
- Шесть разных форм отчетности заменят две общие.
- Перечислять страховые взносы в разрезе каждого из фондов не требуется – достаточно оформить единый платеж на общую сумму, а распределением будет заниматься казначейство.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Штрафы за несвоевременное предоставление отчётов
Годовой отчёт по выплате страховых взносов следует предоставить в контролирующие организации до 15.02.2018 г. в бумажном варианте. В электронном формате представить отчёт следует не позднее 22.02.2018 г.
Важно! Нарушение сроков расчётов и предоставления отчётной документации чревато выплатой штрафа в размере 5% от сумм страховых выплат за отчётный период с учётом каждого месяца просрочки. При этом сумма штрафа не может превышать показатель в 30% и быть менее 1000 рублей.
Кроме того, работнику, ответственному за предоставление отчёта, или руководителю организации грозит штраф в размере 300-500 рублей за каждый не сданный вовремя вид отчёта. Срок давности для штрафных санкций составляет 3 года. Если после совершения нарушения прошло 3 года, то с организации не может быть взыскан штраф.
Сроки перечислений признаются нарушенными, а взносы относят к числу неоплаченных, если:
- предприятие отозвало или банковская организация вернула платёжное поручение;
- в момент внесения платежей на расчётном счёту не имеется необходимой суммы, вследствие чего невозможно выполнить операцию по перечислению;
- в реквизитах платёжного поручения обнаружены ошибки (например, неверно указан счёт казначейства и пр.). При этом взносы считаются неоплаченными, даже если перечисления производятся в один фонд. К примеру, если вместо КБК пенсионных взносов в платёжке указан КБК обязательного медстрахования.