Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Тонкости оформления возврата качественного и нереализованного товара поставщику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Возврат некачественного товара поставщику
Как возвращать, когда товар некачественный
Есть две статьи в ГК, дающие возможность купившему человеку или организации отправить владельцу покупку назад — 518 и 475. У продукции, которая не соответствует договору, должны быть серьезные недостатки по:
-
видам моделям, цветам;
-
комплектации;
-
качеству;
-
внешним признакам.
Если нарушения небольшие и легкоустранимые, то отослать заказ продавцу допускается только для устранения неполадок. Если сломалась часть комплекта — то именно эту деталь заменят.
Но при наличии крупных и заметных дефектов, а также тех, которые устранить невозможно, покупатель возвращает товар. Затем он может выбрать один из двух вариантов:
-
получить деньги назад;
-
обменять на такой же новый и целый груз.
Подобная операция доступна до тех пор, пока продукт годен, и на него распространяется гарантия производителя. Также это возможно в течение 2 лет с момента покупки в случае, когда:
-
владелец товара сможет привести доказательства, что недостаток был выявлен до окончания гарантийного времени;
-
на продукцию не определялся срок гарантии.
Важно помнить о том, что статьи не применимы к тем вещам, которые были приобретены для дальнейшей перепродажи. Поэтому если был заключен договор поставки, то не стоит рассчитывать на отправку ненадлежащего приобретения обратно.
Как правильно оформить документы на возврат любого товара поставщику
Рекомендуем верно составить документацию. Чтобы понять, какие бумаги готовить и отправлять подрядчику, следует выяснить, передались ли права собственности на объект к приобретающей стороне. Если еще не перешли, то все будет максимально просто.
Существует всего 3 возможных сценария:
-
выявили одновременно с принятием — не нужно принимать такую продукцию;
-
определили несоответствие не сразу;
-
по договоренности подрядчик регулярно забирает сомнительный груз и тот, что не успели распродать в сроках реализации.
Как документально вернуть нереализованное
Важно помнить, что возвращать качественную продукцию допускается, только если это согласовано заранее в договоре. Иначе не получится отправить диван назад только потому, что он не продается.
Есть иной путь. Если такая процедура не закреплена документально, но компании договорились о возможности подобных исходов, то допускается просто оформить обратную продажу. Например, если не все велосипеды реализовались до конца лета и производитель согласен их забрать.
Фактически это будет продажа бывшему хозяину его же упаковок. Создается:
-
ТОРГ-12;
-
счет-фактура.
В строку «продавец» вписывается наименование собственной фирмы, в ячейку покупатель — подрядчик, который вывозит свой бывший груз. Заполнять ТОРГ-2 по образцу не нужно. Документально такая рокировка не отличается от обычной продажи.
Возврат некачественного товара поставщику при обнаружении брака непосредственно при приемке товара
В этом случае организация-покупатель может просто не принимать испорченный товар.
При этом достаточно подкорректировать приходную накладную ТОРГ-12 — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.
То есть если поставщик готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, оформленной поставщиком организацией-покупателем вычеркиваются необходимые позиции – те позиции, что с браком.
Обращаем внимание на то, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица.
Указанное лицо должно поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Кроме этого поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для организации-покупателя счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее организации-покупателю в течение 5 рабочих дней, так как фактически было куплено меньше товара.
При этом в счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.
Отметим, что на практике часто используется другой вариант, а именно осуществляется допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты.
То есть организация-покупатель принимает всю поставку, подписывая приходную накладную без корректировок. А поставщик доставляет недостающий качественный товар несколько позже.
Это распространенный случай тогда, когда у покупателя налажены доверительные взаимоотношения с поставщиком.
Основания для возврата
В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.
В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:
- не того ассортимента (ст. 468);
- некачественной или бракованной (ст. 475);
- в меньшем количестве (ст. 466);
- не той комплектности (ст. 480);
- без надлежащей упаковки (ст. 482);
- без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).
Можно ли вернуть качественный товар и при каких условиях
Возврат продукции надлежащего качества предусмотрен законодательством, регулирующим принципы защиты прав потребителей. Учитывая, что поставка – это коммерческий договор, на него не распространяются обозначенные положения.
Исключением составляют случаи, когда договор поставки заключается с гражданином-покупателем для личных целей. Однако по существу такой договор будет все же договором купли-продажи, даже если называться будет «поставка».
Тем не менее существуют случаи, когда товар может быть возвращен поставщику в коммерческой сделке по причинам, не связанным с его качеством.
К таким случаям относится несоответствие:
- характеристикам в условиях договора об ассортименте;
- комплектности;
- цвет;
- размер.
Договором поставки могут быть предусмотрены также другие основания отказа от вещей надлежащего качества, к примеру, недопоставка части партии (несоответствие количества).
Как правильно написать письмо, содержащее требование о возврате купленной продукции обратно
Прежде чем направлять уведомление о возврате товара, необходимо провести его осмотр совместно со вторым участником сделки.
Официальный вызов на осмотр недостатков необходимо осуществить в письменной форме путем направления по почте (на юридический адрес) или вручения нарочно соответствующего уведомления. В ряде случаев этого может быть достаточно – поставщик составит акт и при подтверждении факта дефектов примет товар обратно.
Если поставщик не является на осмотр, тянет с ответом или отказывается признать факт наличия дефектов, составляется письменная претензия. К ней необходимо приложить всю предыдущую переписку (если она была), документы по сделке (договор, накладные и прочее), акт осмотра/выявленных дефектов.
Описанная выше процедура является логически правильной, последовательной, позволяющий получить удовлетворение требований на каждой из стадий в зависимости от ситуации.
Налоговые последствия возврата товара
В зависимости от применяемой системы налогообложения, возникают различные варианты бухгалтерского учета операции по возврату товара.
Для ИП, применяющих УСН, процедура не несет каких-либо налоговых последствий. Отражение в бухгалтерском учете в данном случае не требуется, так как ведение такового не является обязательным.
Оформляется возврат актом. Если ранее был уплачен аванс за товар, то денежные средства, возвращенные поставщиком, не учитываются в качестве дохода и не облагаются налогом.
Сложнее обстоят дела с оформлением в организациях на ОСН. В данном случае, возврат в бухучете признается обратной реализацией и оформляется накладной. По сути, происходит обратная продажа.
Тем не менее ввиду совпадения сумм приобретения и реализации, прибыли не возникает. Для возмещения НДС в обе стороны должны иметься счета-фактуры.
Существует также второй вариант оформления – через сторнирование операций. Применением таких проводок допустимо в случае, если причиной отказа от товара стало его ненадлежащее качество.
Бухгалтерские записи о браке
Теперь рассмотрим, какие проводки следует отразить продавцу, чей покупатель выставил претензию о браке. Мы упоминали, что, по нашему мнению, наиболее правильным является вариант со сторнированием ранее произведенных записей. Это будет выглядеть следующим образом:
Дебет 62 Кредит 90 – сторнируется выручка, приходящаяся на бракованный товар;
Дебет 90 Кредит 68 – сторнируется НДС (но на основании корректировочного счета-фактуры эта сумма отражается в книге покупок);
Дебет 90 Кредит 41 – сторнируется покупная стоимость бракованного товара.
Далее мы считаем, что покупную стоимость бракованного товара следует отнести на счет учета недостач и потерь, т.е. счет 94:
Дебет 94 Кредит 41 – списана стоимость брака на потери от недостач и потерь.
Если иностранный поставщик не компенсирует компании потери в виде расходов, которые были понесены ею при импорте товара (таможенные платежи, доставка страхование и пр.) и которые формировали фактическую себестоимость товаров, проводки будут следующие:
Дебет 76 Кредит 94 – часть потерь отнесена на счет иностранного поставщика (в размере стоимости товара, уплаченной иностранному поставщику);
Дебет 91.02 Кредит 94 – некомпенсируемая часть потерь отнесена на прочие расходы (в размере разницы между фактической себестоимостью товаров и стоимостью товаров, уплаченной поставщику).
В налоговом учете доходы от реализации необходимо уменьшить на сумму выручки в части брака, а расходы – на его покупную стоимость.
Что касается части потерь, не компенсируемой иностранным поставщиком, мы бы не рекомендовали относить их на расходы в целях налогового учета. Это вызвано тем, что согласно сформировавшейся позиции Минфина и налоговых органов потери от брака на основании пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитывать только производители товаров (письма Минфина России от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 04.09.2015 № 03-03-06/51225, постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2013 по делу № А72-11639/2012). Иными словами, торговые организации учитывать потери от брака в целях налога на прибыль не могут.
Списывать расходы по иному основанию (ссылаясь на открытый перечень расходов), по нашему мнению, тоже рискованно, поскольку в данной ситуации потери были понесены по вине иностранного поставщика, соответственно, на него должны были возлагаться обязанности по компенсации. И если в его обязанности входила только замена, без возмещения организации сопутствующих расходов, то расходы организации вряд ли можно считать обоснованными, т.е. отвечающими условиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Какие права есть у продавца, получившего возврат
Селлер должен отслеживать возвраты, отказы и невыкупы через личный кабинет, чтобы своевременно реагировать на них. Некоторые клиенты идут на хитрости, оформляя возвраты, например, отправляют поломанную технику или ношенные вещи. Сотрудники пунктов приема могут провести невнимательный осмотр, в результате чего вместо продукции надлежащего качества селлер получит явно бракованную позицию. На этот случай торговые платформы предусмотрели сроки для обжалования. У Wildberries – это одни сутки, у «Озон» – 5 дней после получения возврата (для селлеров, продающих со своего склада). При выявлении нарушений, допущенных во время приема товаров, нужно сразу же связаться с поддержкой маркетплейса и дополнить заявку документами, подтверждающими правоту селлера:
- фотографии товаров, на которых хорошо просматриваются дефекты и этикетки маркетплейса;
- акт приема-передачи на оформленный возврат.
Торговая платформа откроет разбирательство по факту обращения, чаще всего требуются дополнительные данные: исправный товар до отправки на фото или видео, для технически сложных позиций – результаты экспертизы, например, проведенной авторизованным сервисным центром. При подтверждении факта нарушений селлер получит частичную или полную компенсацию (из нее вычтут комиссию).
Продавцам, стремящимся защитить себя от мошенничества и предупредить финансовые издержки, рекомендуется прибегнуть к следующим мерам:
- забирать бракованные товары со складов маркетплейсов для проведения проверки, что актуально для высокобюджетных позиций;
- обязательно фотографировать продукцию до отправки клиенту, чтобы зафиксировать ее состояние;
- снимать процесс упаковки до отгрузки и распаковки бракованных позиций.
Кому Вайлдберриз сделал бесплатным возврат товаров в январе 2023 года
Компания Вайлдберриз является, своего рода, “российским Алиэкспрессом”. Это онлайн-площадка, на которой предлагают свои товары разные продавцы из России и стран СНГ. Компания предоставляет своим партнерам готовые логистические решения и склады, а они за это делятся с ней своей прибылью.
Начиная с 2022 года, компания развернула свою деятельность в Белоруссии. Жители соседнего государства могут купить в интернет-магазине товары отечественных и российских производителей.
И на покупателей из Белоруссии также распространили нововведение о платном возврате. Но белорусы молчать не стали. Они обрушились с жалобами на местное Министерство антимонопольного регулирования и торговли — коротко МАРТ. Те, в свою очередь, проверили деятельность компании Вайлдберриз и пришли к выводу, что введение платного возврата противоречит белорусским законам.
Представители фирмы долго общались с белорусским МАРТ и решили все-таки отменить платный возврат товаров на территории Республики Беларусь с января 2023 года. Данное решение одинаково действует для всех клиентов Вайлдберриз на территории Беларуси, независимо от величины возврата или процента выкупа товара.
Законно ли взимание Вайлдберриз платы 50-100 рублей за отказ от товара
Введение платформой Вайлдберриз платного возврата не противоречит российским законам. Это подтвердили в Роспотребнадзоре.
Если к качеству товара претензий со стороны покупателя нет, а он ему просто не понравился, то продавец имеет право потребовать денег на обратную доставку вещи.
Однако, в законе не указана предельная величина оплаты за такие услуги, поэтому, продавцы, в принципе, могут поставить любую цену, но и перегибать палку тоже, конечно, не стоит. При этом важно, чтобы о такой опции покупатель узнал на моменте выбора товара, а не когда уже расплачивается за него.
Сначала Вайлдберриз ввел плату 150 рублей для ненадежных покупателей. Чуть позже руководство пересмотрело свою политику и платный возврат стал варьировать от 50 до 100 рублей. Все зависит от региона, куда будет доставлен товар.
К осени представители интернет-магазина рассказали, что со временем планируют ввести гибкую систему оплаты за возврат товара. Она будет учитывать:
- сезонность товара;
- загруженность логистических каналов;
- индивидуальной покупательской истории;
- процента возврата.
Возможен учет и других факторов при установке того или иного тарифа.
- Порядок возврата некачественного изделия регулирует Закон о защите прав потребителей.
- Срок возврата вещи ненадлежащего качества: 1) в период гарантийного срока/срока годности, а если он не установлен — в разумный срок, но не более 2 лет; 2) в срок службы, а при его отсутствии — в течение 10 лет; 3) для технически сложного товара при обнаружении любого недостатка — в течение 15 дней с момента передачи его покупателю.
- Продавец не вправе отказать вам в возврате бракованного изделия и уплаченных денег, если у вас отсутствует товарный/кассовый чек/упаковка.
- Если подлежащий возврату товар подорожал — вы вправе потребовать у продавца выплаты вам разницы между уплаченной ценой изделия и его новой стоимостью. Если подешевел — расчет производится в соответствии с кассовым чеком.
А вам приходилось возвращать некачественный товар? Как решился вопрос?
Восстановление «ввозного» НДС
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету при условии приобретения данных товаров для осуществления операций, облагаемых данным налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Товары, вывозимые с территории РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используются в операциях, облагаемых НДС. Исходя из этого, Минфин России в письме от 20.08.2014 N 03-07-08/41606 указал на необходимость восстановления ранее принятой к вычету суммы налога, уплаченной таможенным органам при их ввозе.
В свое время налоговики разъяснили, что при возврате поставщику станка ненадлежащего качества (станок эксплуатировался менее года) налогоплательщику следует восстановить к уплате в бюджет в налоговой декларации за налоговый период, в котором осуществлен такой возврат, сумму «ввозного» НДС, ранее правомерно принятую к вычету в части, приходящейся на возвращаемый станок (письмо ФНС России от 10.05.2006 N 03-4-03/892@).
В периоде принятия решения таможенным органом о возврате платежей в книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приведена в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), покупателя:
- в графе 2 «Код вида операции» указывается код 21;
- в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» — номер ДТ, по которой ввезен товар и принято решение о возврате;
- в графе 17 «Сумма НДС по счету-фактуре» — сумма возвращаемого налога на добавленную стоимость.
Существует перечень невозвратного товара или нет?
Еще одна важная формальность, которую надо прояснить, прежде чем переходить непосредственно к главной теме – миф об отсутствии Постановления правительства России, утверждающего список товаров надлежащего качества, которые нельзя вернуть в магазин.
Что говорят некоторые источники? Что подобное ПП существовало, однако в 2020 году было отменено, при этом новое пока не принято, и мы живет во времена «межзаконья». Многие даже настаивают, что из-за этого вернуть можно практически все. Это ошибочное мнение.
Действительно, действующее с 1998 года ПП №55, регламентирующее в том числе и перечень товаров, не подлежащих возврату и обмену, было отменено. Однако под самый конец года – 31.12.2020 – было принято новое ПП №2463, устанавливающее некоторые правила розничных продаж, в которых, кроме прочего, утвержден и интересующий нас перечень.