Корректирующий отчет по 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующий отчет по 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.

Когда корректировку можно не сдавать

Налоговики разрешают не представлять уточнённый расчёт 6-НДФЛ в следующих ситуациях.

Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчёт НДФЛ в этом случае будет отражён в расчёте по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточнённые расчёты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не нужно.

Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчёт НДФЛ следует отразить в расчёте за тот период, в котором работник принёс подтверждающие документы. Подавать уточнёнку за предыдущие отчётные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).

НДФЛ с зарплаты за декабрь отражён в расчёте за 1 квартал следующего года. Например, если удержанный налог с заработной платы за декабрь 2020 года, выданной 31.12.2020, отражён в разделе 1 расчёта за 1 квартал 2021 года, так как срок перечисления пришёлся на январь 2021. Поскольку в этой ситуации не возникло ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточнённый расчёт ни за 1 квартал 2021 ни за 2020 год не требуется (письмо ФНС РФ от 12.04. 2021 № БС-4-11/4935@).

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Ситуация № 2. Вы переплатили НДФЛ за счет собственных средств

НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Поэтому напишите заявление на возврат суммы из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если вы удержали налог с работников правильно, значит, переплатили его за счет собственных средств. А перечислять НДФЛ своими деньгами налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому зачесть переплаченные суммы в счет будущих начислений НДФЛ вы не вправе. Так что напишите заявление в ИФНС на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@).

В форме 6-НДФЛ переплату не отражайте. Ведь начислили и удержали вы верные суммы НДФЛ. Их и запишите в отчете. А о переплате инспекторы могут узнать и сами из карточки расчетов с бюджетом.

Во втором разделе расчёта следует указать даты получения дохода физлицами, а также даты удержания налога. Причём в этом разделе указывается только операции за последние три месяца. Например, если расчет заполняется за 2017г., то второй раздел должен содержать информацию по операциям за октябрь, ноябрь и декабрь этого года. Если заполнять показатели этого раздела нарастающим итогом, это будет грубым нарушением.

Заполняя строки 100 – 140, наиболее часто является такая ошибка: неверно указывается дата фактического получения дохода, дата удержания дохода и его перечисления.

Налог с дохода работника удерживаются на дату фактической выплаты. Распространяется такое правило на любые виды выплат, кроме доходов в натуральной форме или в виде матвыгоды. Предположим, что зарплату за ноябрь выплатили в последний день месяца, тогда второй раздел должен содержать операции по следующим датам:

• Строка 100 – на 30 ноября;
• Строка 110 – на 30 ноября;
• Строка 120 – на 1 декабря.

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях

Дата публикации: 26.10.2016 12:30 (архив)

Работник находился в отпуск с 18 июня по 15 июля. 14 июня ему были выплачены отпускные в размере 22 209,32 руб. (НДФЛ — 2 887 руб.). С 5 по 11 июля работник болел. В июле он принес больничный лист на эти даты. Бухгалтер сторнировал отпускные 5 552,33 руб. (НДФЛ — 722 руб.) и начислил больничное пособие 4 550,28 руб. (НДФЛ — 592 руб.). Дни отпуска сотрудник решил перенести на другое время, а на излишне выплаченные отпускные написал заявление о зачете этих сумм в счет пособия и последующих выплат.

В результате 25 июля (дата выдачи в организации «аванса») сотруднику выплат не полагалось, а 10 августа он получил зарплату за июль, уменьшенную на сумму задолженности. Размер выплаты составил 28 997,95 руб. (НДФЛ составил 3 900 руб., т.к. удержание не влияет на базу). Фактически пособие не выплачивалось, так как было полностью «перекрыто» сторнированными отпускными. Как правильно отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ?

Если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Поскольку отпуск не продлевается, а переносится, часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, является излишне начисленной (выплаченной). Но так как датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, является дата фактической выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то НДФЛ был удержан сразу со всей суммы отпускных еще при их фактической выплате в июне. Следовательно, после перерасчета часть отпускных за неиспользованные дни отпуска становится излишне удержанной.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, организация должна определять налоговую базу по НДФЛ в отношении данного работника нарастающим итогом с начала года, то есть с учетом сторнированной суммы отпускных и суммы излишне удержанного НДФЛ. Таким образом, удержание НДФЛ при последующих выплатах доходов этому сотруднику должно производиться с учетом излишне удержанного налога с отпускных. В обычной ситуации такой зачет был бы произведен при выплате пособия. Однако в нашем случае сумма пособия оказалась меньше «лишних» отпускных, поэтому фактической выплаты не было.

По правилам абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это значит, что, хотя организация и зачла пособие в счет ранее выплаченных отпускных, операции по его начислению и по исчислению НДФЛ с суммы пособия все равно должны быть отражены и в регистрах налогового учета, и в отчетности. Причем, все суммы отражаются без учета удержаний. Более того, в силу пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ такая зачтенная сумма считается фактически полученной работником, ведь он ей распорядился, попросив зачесть в счет ранее выплаченных отпускных (распорядился зачислить сумму пособия на счет работодателя).

Аналогичным образом будет отражена и корректировка зарплаты на сумму излишне выплаченных отпускных, которая превышает сумму пособия. То есть сумму зарплаты надо будет отразить без учета удержания, а корректируется только сумма удержанного налога, которая отражается по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В отчетности эта операция будет показана при выплате зарплаты за июль 10 августа.

Что касается суммы выплаченных в июне отпускных, которая указана в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то ее придется скорректировать, подав соответствующий уточненный расчет.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

НДФЛ: общая информация

НДФЛ бывает:
• исчисленный
• удержанный
• перечисленный

НДФЛ исчисленный рассчитывается в документах начисления зарплаты, отпусках, премиях, больничных.
НДФЛ удержанный фиксируется при фактической выплате данных начислений сотруднику. В большинстве случаев при полной выплате заработной платы сотруднику НДФЛ удержанный равен исчисленному.

Однако на практике встречаются случаи, когда сотруднику нечего получать в зарплату, например:
• сотруднику выплачен увеличенный аванс, который превышает общую сумму начислений за месяц
• сотрудник ушел в отпуск или заболел сразу после 15 числа текущего месяца, соответственно, получил заработную плату за первую половину месяца и отпускные или больничный, в зарплату получать нечего

Нулевой 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 год

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.

Выплата дохода в виде материальной выгоды

При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

Компания обязана определить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу, если ставка по предоставленному рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).

В этом же письме (от 27.01.2017 г. №БС-4-11/1373@) налоговиками был разъяснен порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г.

Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете

Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее был фактически удержан, то такая информация подлежит, на наш взгляд, отражению в разделе 2 Расчёта за полугодие на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строке 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строке 120)): — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — в сумме полученного работником дохода в части ошибочной выплаты отпускных; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — в сумме удержанного НДФЛ с суммы ошибочно начисленных отпускных. При этом суммы НДФЛ, указанные в строках 140 раздела 2 Расчета за полугодие 2016 года (суммарно), будут отличаться от суммы НДФЛ, указанной по строке 070 раздела 1 этого же Расчета, на сумму НДФЛ, удержанную из ошибочно выплаченных отпускных.

Уфнс разъяснило, как в 6-ндфл отразить возврат налога физлицу за прошлые годы

Каким образом необходимо отразить в форме 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ данную ситуацию, чтобы потом возместить НДФЛ в размере 130 руб.? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: После возврата работодателю сумм, ошибочно выплаченных работнику в 2016 году, у налогового агента появляется обязанность по представлению в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ и уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. Информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Похожие записи:

• Как отцу переоформить квартиру на сына
• Когда лучше уволиться до отпуска, после или во время него
• Взыскание алиментов с официально неработающего отца ребенка